Учет кассовых операций, операций на расчетном счете

В ООО «КМЗ» обязанности кассира выполняет бухгалтер. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным гл. бухгалтером и кассиром.

Пример:

По приходному кассовому ордеру от ОАО «Уралтрансбанк» г. Екатеринбург поступили денежные средства по чеку № 2 406 985 на выдачу заработной платы на сумму 25 000 рублей. Д-т 50 К-т 51.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. Расходные кассовые ордера подписывают руководитель и главный бухгалтер.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются на основании платежного поручения по сводным ведомостям для перечисления заработной платы на личные банковские счета.

Пример:

По платежному поручению выдана заработная плата в сумме 21 368−56 рублей (приложение № 4). Д-т 70 К-т 51.

Пример:

Выписан расходный кассовый ордер на основании платежного поручения.

ООО «КМЗ» ведет кассовую книгу в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе.

Для учета наличия и движения денежных средств организация использует активный сч. 50 «Касса».

Лимит в кассе 40 000 рублей, за исключением дней выплат заработной платы.

Предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами 100 000 рублей.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1, обороты по дебету в ведомости № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Примеры корреспонденции по счету 50 «Касса»:

Д-т 70 К-т 50 — 88 902 руб. — погашена задолженность перед персоналом.

Д-т 71 К-т 50 — 27 350 руб. — погашена задолженность перед подотчетными лицами.

Д-т 50 К-т 51 — 116 000 руб. — поступили денежные средства в кассу с расчетного счета.

Д-т 50 К-т 62 — 5050,5 руб. — поступили денежные средства в кассу от покупателей.

Д-т 50 К-т 71 — 10 000 руб. — возвращены в кассу подотчетные суммы.

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «КМЗ» является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанности руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира — полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 4 октября 1993 г. № 18. Комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «КМЗ», в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

Все временно свободные денежные средства ООО «КМЗ», за исключением наличных денег в кассе, хранятся на ее расчетном счете (№ 40 702 810 900 039 999 488), открытом в отделении банка ОАО «Уралтрансбанк» г. Екатеринбурга.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет банк принимает от представителя владельца счета.

ОАО «Уралтрансбанк» выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению кредитов банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

ОАО «Уралтрансбанк» контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли ООО «КМЗ» не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренные уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете ООО «КМЗ», предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

Все операции по расчетному счету ОАО «Уралтраснбанк» проводит с согласия ООО «КМЗ» или на основании его распоряжения.

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм.

Чеки подписывает генеральный и исполнительный директор. Какие либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными — письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег. На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Безналичные перечисления ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика так и получателя.

Обо всех изменениях расчетного счета ОАО «Уралтрансбанк» извещает ООО «КМЗ» выписками из расчетного счета.

Выписка из расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записываются по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга по-по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Выписка банка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета».

Примеры корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет»:

Д-т 50 К-т 51 — 116 000 руб. — поступили в кассу денежные средства с расчетного счета.

Д-т 60 К-т 51 — 1 454 000 руб. — перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику за молоко.

Д-т 51 К-т 62 — 300 000 руб. — поступили денежные средства на расчетный счет …

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет. В ООО «КМЗ» сумма выданная подотчет не должна превышать 60 000 рублей.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — для учета всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» — для учета всех видов расчетов с учредителями организации (общество с ограниченной ответственностью).

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — для учета расчетов по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, разными организациями по операциям некоммерческого характера; транспортными организациями за услуги; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат.

8. Учет кредитов банков Краткосрочные и долгосрочные кредиты банка — это заемные источники средств. Кредиты выдаются на условиях возвратности, платности, срочности, целевого назначения и обеспеченности.

Кроме банковских кредитов организации могут привлекать и другие заемные средства у юридических и физических лиц. К таким заемным средствам относятся: Задолженность по полученным ссудам, задолженность по выданным векселям, суммы привлеченных средств, полученных организацией от выпуска и реализации краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг.

Нормативным документом по учету кредитов и займов является ПБУ 15/01 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденное Приказом МинФина РФ от 2 августа 2001 г. № 60 (введен в действие с 1 января 2002 г.).

Взаимоотношения между кредитором (заимодавцем) и заемщиком регулируются договором займа. Кредиты и займы могут быть краткосрочными (не более года) и долгосрочными (более года).

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы, полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Учет расчетов с кредитными организациями, займодавцам и векселедателям в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.