Налоговый контроль

1. Налоговый контроль

Сумма пени за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация, рассчитывается в соответствии со статьей 75 НК РФ п. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в% от неуплаченной суммы налога или сбора.

По условию задачи

% пени -1/300 ставки рефинансирования по НДС-15 000*0,1 (по ставке рефинансирования)*325/300=1625

по налогу на прибыль -8500*0,1*74/300=209.67

по транспортному налогу-1500*0,1*130/300=65.00

Согласно ст 122 п. 1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога или сбора в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) Расчет штрафных санкций:

По НДС-15 000*20%=3000

По налогу на прибыль-8500*20%=1700.00

По транспортному налогу-1500*20%=300

2. Транспортный налог

Решение

Расчет транспортного налога за 1 квартал

В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Это значит, что за переданный другой организации автобус ЛАЗ, транспортный налог должна заплатить организация арендодатель.

ЛАЗ — 120*5/4=150*8=1200 руб.

ГАЗ 6611 в головной организации 120*4/4=120*2=240 руб.

в филиале 120*8/4=240*3=720 руб.

ЗИЛ 133 150*4/4=150*3=450 руб.

Расчет транспортного налога за год

ЛАЗ — 120*5=600*8=4800 руб.

ГАЗ 6611 в головной организации 120*4=480*2=960 руб.

в филиале 120*8=960*3=2880 руб.

ЗИЛ 133 150*4=600*3=1800 руб.

3. УСН

Согласно ст 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы:

1.1 кв. текущего налогового периода доходы составили 2 350 тыс. руб.

2. Безвозмездно полученное имущество 105 тыс. руб.

Всего доходов-2455 тыс. руб.

Расходы:

1.1 кв. текущего налогового периода. расходы составили — 1 850 тыс. руб.

2. Приобретенные основные средства (введенные в эксплуатацию) 80 тыс. руб.

Всего расходов-1930 тыс. руб.

2455−1930=525 тыс. руб.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ст 346.18 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год, поэтому налоговая база за 1 квартал на сумму убытка прошлых периодов не уменьшается. Данный вычет может быть применен при расчете годовой налоговой базы.

Сумма УСН к уплате в бюджет за 1 квартал составит:

525 *15%=78,750 тыс. руб.

4. Налог на прибыль организаций

Определим сумму доходов для целей налогообложения

1. Выручка от реализации товаров на сумму 2 800 000 руб.

2. Реализация автомобиля на сумму 180 000 руб.

3. Реализация трактора на сумму 170 000 руб.

Всего получено доходов для целей налогообложения 3 150 000 руб.

Определим сумму расходов для целей налогообложения Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб.

Данную сумму мы уменьшаем на:

1.45 000 руб. — 25 000=20000 (625 000*4%=25 000 р) ст. 264 п. 2 НК РФ Представительские расходы в течении отчетного периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период. Поэтому для целей налогообложения представительские расходы могут быть приняты в сумме 25 000 руб.

2. Сумма расходов на приобретение призов во время рекламной компании составила 31 000 руб. Для целей налогообложения включается именно эта сумма, т.к. согласно ст. 264 п. 4 НК РФ расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных компаний для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК. (3 150 000*1%=31 500)

Таким образом, сумма расходов на производство товаров за налоговый период составила 1 900 000−20 000=1880000 руб.

Общая сумма расходов для целей налогообложения составляет:

1 880 000+216000+142 500 (остаточная стоимость автомобиля и трактора)=2 238 500 руб. с учетом, что расходы на фот 625 000 руб. включены в сумму расходов на производство товаров (1 880 000 руб.)

Полученную налоговую базу уменьшаем на 250 000 руб. — сумму убытка прошлых периодов, согласно ст 283 п. 2 НК РФ.

Налогооблагаемая база для прибыли:

3 150 000−2 238 500−250 000=661500 руб.

661 500*2%=13 230 руб. налог на прибыль в федеральный бюджет;

661 500*18%=119 070 руб. налог на прибыль в бюджет субъекта РФ.

5. Единый налог на вмененный доход

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. (статья 346.29 п. 10 НК РФ). Период начисления вмененного дохода составит 2 месяца (февраль и март).

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели и базовая доходность в месяц.

Величина физического показателя (количество работников, включая индивидуального предпринимателя) в феврале — 1 человек, в марте — 6 человек.

Значение корректирующих на 2009 год коэффициентов:

;

Значение коэффициента утверждается на уровне муниципалитетов в пределах от 0.005 до 1 включительно.

Пусть коэффициент

Базовая доходность без учета корректирующих коэффициентов составляет 7500 руб. в месяц на одного работника.

Базовая доходность с учетом корректирующих коэффициентов составляет 7500*1,148*1=8160 руб. в месяц на одного работника.

Расчет вмененного дохода:

Февраль 2009 г. — 8160*1=8160 руб.

Март 2009 г. — 8160*6=51 660 руб.

Итого за налоговый период: 8160+51 660=59820 руб.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (статья 346.31 НК РФ).

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (статья 346.32 п. 2 НК РФ).

Сумма налога составит 59 820*15%=8973 руб.

8973−1200=7773 руб.

Ответ: Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (ЕНВД) составит 7773 руб.

6. Транспортный налог

Расчет налога:

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ)

1. МАЗ-5335 — 180*5*48=43 200 руб.

2.ГАЗ-6611 — 120*4*40=19 200 руб.

3.ЗИЛ-133 — 210*4*58=48 720 руб.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации, в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (статья 362 п. 3 НК РФ), поэтому по проданной машине налог рассчитывается следующим образом:

210*1*58/12*8=8120 руб.

43 200+19200+48 720+8120=119 240 руб.

Ответ: сумма транспортного налога за налоговый период составляет 119 240 руб.

7. Налог на имущество

Налоговым периодом признается календарный год.

Определяем остаточную стоимость имущества организации на 1 число каждого месяца налогового периода и на 1 января последующего года.

Затем определяем среднегодовую стоимость имущества, т.к. именно среднегодовая стоимость имущества является налоговой базой по данному налогу. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. (ст. 375 п. 4 НК РФ)

420 000+408000+716 000+701333+641 666+627699+613 732+599765+585 798=5313993/13=408 769 руб.

Полученную сумму умножаем на ставку налога на имущество, применяемой в Пермском крае -2,2%.

408 769*2,2/100=8993 руб.

Ответ: сумма налога на имущество за налоговый период составляет 8993 руб.

8. НДС

Операции облагаемые НДС по ставке 18%

1. реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму -170 тыс. руб. 170 000*18/100=30 600 руб. (ст. 146 п. 1 НК РФ)

2. — на расчетный счет поступили авансовые платежи покупателей — 210 тыс. руб. 210 000*18/118=32 033 руб. (ст. 154 п. 1 НК РФ)

3. отгружено продукции на сумму 5 720 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

5 720 000*18/118=872 500 руб.

Итого НДС по реализованным товарам: 30 600+32033+872 500=935133 руб.

НДС к вычету (ст. 171 НК РФ)

1. Материалы для производственных нужд 3 170 000*18/118=483 559 руб.

2. Расходы на кап. ремонт производственного оборудования ;

232 000*18/118=35 390 руб.

3. Перечислен аванс поставщикам сырья и материалов — 320 тыс. руб.

320 000*18/118=48 814 руб.

4. Приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон — 25 тыс. руб. При условии, что сотовый телефон используется для производственных нужд. 25 000*18/118=3814 руб.

5. Сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгнутому договору — 18 тыс. руб.;

18 000*18/118=2746 руб.

Итого НДС к вычету: 483 559+35 390+48814+3814+2746=574 323 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:

935 133−574 323=360810 руб.

Ответ: за 3 квартал сумма НДС подлежащая уплате в бюджет составляет 360 810 руб.

9. НДФЛ

налоговый штрафной транспортный имущество Данный налогоплательщик имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:

в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода как участник ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС (статья 218 п. 1 пп. 1 НК РФ);

в размере 2800 рублей за каждый месяц налогового периода как единственному опекуну ребенка (статья 218 п. 1 пп. 4).

По ставке 13% будут облагаться следующие доходы налогоплательщика:

ежемесячный заработок работника по трудовому договору (статья 224 п. 1 НК РФ);

Заработок по дополнительному трудовому договору (статья 224 п. 1 НК РФ).

По ставке 35% будут облагаться следующие виды доходов налогоплательщика:

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком беспроцентной ссуды (статья 224 п. 2 НК РФ). Превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (статья 212 п. 2 пп. 1 НК РФ);

Расчет налога:

Январь-5000+2500−2800−3000=1700*13%=221 руб.

Февраль 1700*13%=221 руб.

Март 1700*13%=221+88=309

Материальная выгода 45 000*2/3*0,1/12*35%= 88 р Апрель 1700*13%=221+58=279 руб.

Материальная выгода 30 000*2/3*0,1/12*35%=58 руб.

Май 1700*13%=221+29=250 руб.

Материальная выгода 15 000*2/3*0,1/12*35%=29 руб.

Ответ ежемесячная сумма НДФЛ, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода составляет:

В январе, феврале -221 руб.; марте-309 руб., апреле-279 руб.; мае-250 руб.