Текущие расходы представляют собой издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной деятельности. Доходы от текущей (операционной) хозяйственной деятельности формируются в основном за счет реализации продукции — товаров или услуг.
Капитальный бюджет представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на этапе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т. п. Он состоит из двух разделов: 1) капитальные затраты (затраты на приобретение внеоборотных активов); 2) источники поступления средства (инвестиционных ресурсов).
заключение
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.
Финансовое планирование направлено на моделирование процессов финансово-хозяйственной деятельности и формирования показателей финансового состояния организации. В ходе финансового планирования реализуется принцип полноты учёта целесообразных к отражению денежных доходов и расходов, финансовых ресурсов и направлений финансирования.
Методы финансового планирования можно разделить на две группы: методы расчета отдельных финансовых показателей, общие методы составления финансового плана или программы в целом. Первая группа включает в себя такие методы, как: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование. Во вторую группу входят: балансовый метод, сетевой метод планирования, программно-целевой метод планирования.
Опыт известных зарубежных компаний свидетельствует о том, что наиболее разумным является применение всей системы финансовых планов, различающихся по своим срокам и целям. Эффективным подспорьем в процессе разработки финансовых планов являются компьютерные программы для финансового планирования Финансовое планирование на предприятии базируется на использовании трех основных его систем: прогнозирование финансовой деятельности, текущее планирование финансовой деятельностью, оперативное планирование финансовой деятельности.
Бюджетирование как таковое представляет собой систему оперативного планирования деятельности предприятия в целом и его подразделений на ближайший финансовый год в разбивке по кварталам, месяцам с выделением плановых заданий по обеспечению всех направлений финансово-хозяйственной деятельности организации.
Расчетная часть Рассчитаем и распределим амортизационные отчисления.
Таблица 2
Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений.
Таблица 3
2. Рассчитаем смету затрат на производство продукции.
2.
1. Для определения производственной себестоимости товарной продукции рассчитаем изменение остатков незавершенного производства.
Таблица 4
Рассчитаем потребность в оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост исходя из данных, приведенных в табл. 4.
Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал.
Величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам рассчитывается исходя из величины материальных затрат, незавершенного производства из себестоимости валовой продукции, готовой продукции — исходя из производственной себестоимости товарной продукции. Данные берутся из сметы II. Величина остатков на начало года приведена в табл. 4.
Рассчитаем потребность в оборотных средствах (табл. 5)
Таблица 5
Прирост норматива по незавершенному производству является изменением по статье 13 сметы затрат на производство продукции.
Таблица 6
3. Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл. 7).
Таблица 7
Определяем однодневный оборот исходя из данных о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости сметы затрат на производство на IV квартал. Определяем объем реализуемой товарной продукции и прибыли.
Таблица 8
5. Рассчитаем налог на прибыль Таблица 9
6. В соответствии с исходными данными по распределению прибыли (табл. 10) заполним таблицу «Распределение прибыли планируемого года (табл. 11).
Таблица 10
Таблица 11
7. По дополнительным данным по источникам финансирования капитального строительства приведенным в табл. 12, определяем источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл. 13).
Таблица 12
Таблица 13
8. Составляем шахматку (табл. 15). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР используем данные, приведенные в табл. 14.
Таблица 14
Таблица 15
Заполнение шахматки производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали — графы источников финансирования этих расходов. Поскольку прибыль является результатом получения выручки от продажи и прочих доходов и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали) и в расходах (по вертикали).
Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания и произведенных расчетов.
Таблица 16
Характеристика величины и структуры доходов, расходов Рис. 6. Структура доходов Рис. 7. Структура расходов
Рис. 8. Структура платежей в бюджет Рис. 9. Сальдо по видам деятельности
Рис. 10. Распределение прибыли Рис. 11. Финансирование капитальных вложений
ЛИТЕРАТУРА
Анискин Ю. П. Павлова А.М. Планирование и контроллинг. — М.: Омега-Л, 2006.
Бланк И. А. Концептуальные основы финансового менеджмента. — Киев, Ника-Центр, Эльга, 2006.
Бурмистрова Л. М. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие, М., Инфра-М, 2007
Виткалова А. П., Миллер Д. П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. — М.: Дашков и Ко, 2011 г.-128 с.
Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование. Шаг за шагом. — СПб.: Питер, 2011 г.
Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. — М.: ТК Велби, 2006.
Рогова Е. М. Ткаченко Е.А. Основы управления финансами и финансовое планирование. — М.: Изд-во Вернера Регена, 2006
Салтыкова Г. А. Финансовое планирование и анализ движения денежных потоков. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2006.
Финансовый менеджмент. Под ред. проф. Н. Ф. Самсонова. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.
Финансы организаций (предприятий) / Под ред. Н. В. Колчиной. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Хруцкий В.Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. Москва. Финансы и статистика 2007
Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Финансы предприятий, Учебное пособие, М., ИНФРА-М, 2001
