Налогообложение игорного бизнеса

• Введение
• 1. Игорный бизнес в современной России
• 2. Общие положения о порядке уплаты налога на игорный бизнес
• 2.1 Плательщики и объекты налогообложения
• 2.2 Налоговый период и ставки
• 2.3 Порядок исчисления и уплаты сумм налога
• 3. Налоговая декларация
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Игорный бизнес — один из самых доходных видов деятельности в инфраструктуре отдыха и развлечений в мире, а история азартных игр уходит своими корнями далеко в прошлое человечества. В современной России игорный бизнес стремительно набирает обороты, формируя новый вид деятельности, а вместе с ним и круг проблем, требующих решения. Поэтому вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и налогообложения игорных заведений особо актуальны.

В настоящее время такие взаимоотношения связаны с уплатой предприятиями отрасли трех видов платежей: лицензионных сборов, налога на игорный бизнес, налога на имущество, а также налога на доходы, связанные с выигрышами физических лиц. Немаловажно, что вклад игрового бизнеса в общую налоговую копилку неуклонно растет.

Целью данной работы является раскрытие основных понятий Игорного бизнеса, выявить объекты налогообложения, налоговую базу, порядок и сроки исчисления и уплаты налога, изучить игровой бизнес в современной России.

Для достижения данной цели необходимо изучить следующие задачи:

1. Игровой бизнес в современной России;

2. Налоговый период, налоговые ставки;

3. Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес, сроки;

4. Налоговая декларация.

1. Игорный бизнес в современной России

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.

Азартная игра — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками такого соглашения между собой либо с организатором азартной игры по правилам, установленным организатором азартной игры.

Пари — азартная игра, при которой исход основанного на риске соглашения о выигрыше, заключаемого двумя или несколькими участниками пари между собой либо с организатором данного вида азартной игры, зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

Игорный бизнес в России с 1 июля 2009 года разрешён только в четырёх особых экономическими зонах, называемых игорными зонами. Однако и до, и после этого российский игорный бизнес находил способы функционировать и вне зон — от переноса своих заведений за границу до прямого нарушения закона внутри России.

По итогам проверки Счётной палаты РФ, за 2007;2010 годы на обустройство игорных зон было потрачено 1,4 млрд бюджетных рублей (из них 97% в «Азов-Сити»), в виде налогов государству вернулись 98,7 млн рублей. Развитие игорных зон происходит медленно — инвесторы опасаются вкладывать средства, потенциальные клиенты предпочитают играть за пределами России, законы не справляются с регулированием игорной сферы. По мнению критиков, причина в том, что игорные зоны стали популистским проектом правительства в 2006 году, и в жертву скорости его воплощения была принесена экономическая эффективность.

Такой запрет вступил из-за проблемы игромании. На начало 2006 года только в Москве насчитывалось 56 казино и 5 тыс. игорных залов. Всего в столице было 65 тыс. игровых автоматов.

Согласно федеральному закону России № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», с 1 июля 2009 года игорным заведениям в России было разрешено действовать только в четырёх специально отведённых для этого местах (так называемых игорных зонах):

· «Приморье» — в курортной зоне Уссурийского залива (Приморский край);

· «Сибирская монета» — в Алтайском районе Алтайского края;

· «Янтарная» — в окрестностях посёлка Янтарного Калининградской области;

· «Азов-сити» — на территории Щербиновского района Краснодарского края и Азовского района Ростовской области.

На всей остальной территории России игорные заведения оказались запрещены. Более тридцати регионов страны (в том числе — Архангельская, Белгородская, Курганская, Омская, Челябинская области, Красноярский край, Татарстан, ряд регионов Северного Кавказа) ввели на своей территории запреты на игорные заведение ещё до вступления в силу федерального закона.

В следствии таких изменений 23 июля 2011 года УК РФ и КоАП были дополнены статьями, соответственно, 171.2 и 14.1.1 с одинаковым названием «Незаконные организация и проведение азартных игр» :

· уголовная ответственность за использование игорного оборудования вне игорной зоны, за использование Интернета и средств связи для организации азартных игр, за ведение игорного бизнеса в пределах игорной зоны без разрешения — от штрафа 500 тыс. рублей до лишения свободы на срок до 3 лет, а за те же деяния в особо крупном размере — соответственно, до 1 млн рублей и до 6 лет;

· административная ответственность за игорный бизнес вне игорной зоны, в том числе посредством оборудования связи и Интернет — штрафы гражданам в размере 3−5 тыс. рублей, должностным лицам 30−50 тыс. рублей, юрлицам 700 тыс. — 1 млн рублей;

· административная ответственность за игорный бизнес в пределах игорной зоны без разрешения — штрафы гражданам в размере 2−4 тыс. рублей, должностным лицам 30−50 тыс. рублей, юрлицам 500−800 тыс. рублей;

· административная ответственность за игорный бизнес в пределах игорной зоны с нарушением правил — штраф юрлицам в размере 300−500 тыс. рублей.

По данным опроса, проведённого в июне 2009 года маркетинговой компанией Profi Online Research среди жителей городов-миллионников, 72% респондентов приветствовали закрытие игорных заведений, а 19% были против; 7% опрошенных отнеслись к этому безразлично, а 2% не знали об их закрытии.

В октябре 2006 года президент ГК «Уникум» Борис Белоцерковский утверждал, что игорный бизнес даёт стране 30 млрд руб. налогов (из них 10 млрд руб. — Москве), а по итогам 2005 года ежегодный оборот рынка превышал $ 1 млрд, налоговые отчисления — $ 100 млн.

За 2008 год оборот игорного бизнеса в России компания PriceWaterhouseCoopers оценивала в $ 3,6 млрд. По оценке экономического обозревателя РИА «Новости» Влада Гринкевича, оборот предприятий российского игорного бизнеса в 2008 году составлял $ 5,9−6 млрд. По данным председателя комитета по экономической политике и предпринимательству Госдумы РФ Евгения Фёдорова, в 2008 году российский бюджет от игорной деятельности получил 24 млрд руб.

Таким образом, можно сделать выводы о том, что несмотря на то что выступил запрет о игорном бизнесе в России он все же продолжает существовать и развиваться. Так как отчисления в налоговую снизились всего на 6 млрд руб. (-20%).

2. Общие положения о порядке уплаты налога на игорный бизнес

2.1 Плательщики и объекты налогообложения

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

В порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, обособленные подразделения организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса, выполняют обязанности организации по уплате налога на той территории, на которой указанные подразделения осуществляют функции организации.

1. Налогом облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса:

· игровые столы;

· игровые автоматы;

· кассы тотализаторов;

· кассы букмекерских контор.

2. Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации.

3. Копия свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса должна храниться в игорном заведении по месту нахождения указанных объектов.

4. Изменение в игорном заведении общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит регистрации в течение 5 рабочих дней со дня установки или выбытия каждого вида объекта налогообложения. Органы Государственной налоговой службы Российской Федерации обязаны в течение 5 рабочих дней с даты получения письменного заявления от налогоплательщика об изменении общего количества объектов налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести изменения в ранее выданное свидетельство.

5. Наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может являться основанием для отзыва лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

2.2 Налоговый период и ставки

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

1. Минимальный размер ставок налога в месяц составляет:

· за каждый игровой стол — 200 минимальных размеров оплаты труда;

· за каждый игровой автомат — 7,5 минимального размера оплаты труда;

· за каждую кассу тотализатора — 200 минимальных размеров оплаты труда;

· за каждую кассу букмекерской конторы — 100 минимальных размеров оплаты труда.

2. Конкретные единые размеры ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на территориях субъектов Российской Федерации, превышающие минимальные размеры ставок налога определяются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. При этом законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе увеличивать конкретные размеры минимальных ставок налога, но не более чем в пять раз.

3. При отсутствии нормативного акта субъекта Российской Федерации, определяющего конкретные размеры ставок налога, для его исчисления и уплаты применяются минимальные размеры ставок налога.

4. Ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса будет:

· игровых столов — более 30;

· игровых автоматов — более 40.

5. Вводить индивидуальные ставки налога для отдельных категорий плательщиков налога запрещается.

Следует обратить внимание на то, что законом определены только минимальные ставки налога, в соответствии с которыми суммы налога подлежат зачислению полностью в федеральный бюджет. При этом органам законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации предоставлено право устанавливать конкретные ставки налога (то есть увеличивать их) для игорных заведений, находящихся на подведомственной им территории, с зачислением суммы налога в части, соответствующей превышению над минимальным размером ставки налога, в бюджеты субъектов Российской Федерации. Решение о введении конкретных ставок налога на территории субъекта Российской Федерации должно быть оформлено в форме соответствующего правового акта субъекта Российской Федерации. При этом закон ограничивает субъект Российской Федерации в установлении дифференцированных ставок налога в зависимости от категорий налогоплательщиков, а также в установлении налоговых льгот.

Кроме того, законодательно создаются благоприятные условия налогообложения для крупных организаций, занятых организацией игорного бизнеса. В частности предусматривается, что при наличии у игорного заведения более 30 игровых столов и 40 игровых автоматов ставка налога для них снижается на 20%. Тем самым отсекается возможность участия в игорном бизнесе мелких, зачастую «однодневных» организаций, основной целью создания которых является возможность получения разовых доходов, фактически не контролируемых налоговыми органами.

2.3 Порядок исчисления и уплаты сумм налога

1. Суммы налога, подлежащие внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, определяются плательщиком налога самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.

2. Расчет сумм налога за истекший налоговый период с учетом изменения количества и видов объектов налогообложения представляется плательщиком налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации производится плательщиком налога в течение 5 рабочих дней со дня представления расчета сумм налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения с учетом изменения количества и видов объектов налогообложения. Уплата сумм налога производится по единой ставке.

4. При осуществлении игорным заведением других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов предпринимательской деятельности и уплачивать обязательные платежи по этим видам предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за полный текущий месяц, после 15-го числа — за половину текущего месяца.

6. При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за половину текущего месяца, после 15-го числа — за полный текущий месяц, при этом объект налогообложения считается выбывшим по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в налоговый.

7. Сумма налога включается в состав расходов, связанных с осуществлением данного вида предпринимательской деятельности.

3. Налоговая декларация

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес заполняется за каждый налоговый период (см. приложение).

Декларация по итогам налогового периода представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация может быть представлена в электронном виде.

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой страницы декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя, а также указывается порядковый номер страницы.

Для российской и иностранной организаций при заполнении необходимо указать ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

1) Для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения.

2) Для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации.

Также при заполнении титульного листа необходимо указать:

1) вид документа (1 — первичный, 3 — корректирующий).

2) налоговый период, за который представлена декларация;

3) номер месяца, за который представлена декларация;

4) отчетный год;

5) полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;

6) полное наименование российской организации;

7) основной государственный регистрационный номер (ОГРН);

8) основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя;

9) количество страниц, на которых составлена налоговая декларация;

10) количество листов документов или их копий, подтверждающих технические характеристики объекта налогообложения;

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации.

Форма налоговой декларации и инструкция о порядке ее заполнения утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 1 ноября 2004 года № 97н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения» .

игорный бизнес налогообложение декларация

Заключение

В результате изучения мню тематики: «Налогообложение игорного бизнеса» я сделала следующий вывод, что такое налогообложение организаций игорного бизнеса с процентной ставки от дохода на твердую годовую ставку налога в рублевом выражении позволяет обеспечить стабильные, в полном объеме поступления налога в бюджет. При этом упрощение в порядке ведения расчетов и взимания сборов, которые не зависят от финансовых результатов игорной деятельности предприятий игорного бизнеса, позволяет осуществлять действенный налоговый контроль за правильностью и своевременностью уплаты причитающихся бюджету сумм.

Вследствие изучения данной тематики я раскрыла основные понятия игорного бизнеса, выявила объекты налогообложения, налоговую базу, порядок и сроки исчисления и уплаты налога, изучила игровой бизнес в современной России.

Таким образом, цель моей работы достигнута.

1. Федеральный закон России № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» ;

2. Приказ Минфина Российской Федерации от 1 ноября 2004 года № 97н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения» ;

3. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. А. В. Перов, А. В. Толкушкин, Изд-во: М «Юрайт», 2008 г. — 720 с.

4. www.nalvest.com — Комментарии к Федеральному закону «О налоге на игорный бизнес»

Приложение