Заключение. 
Учет, анализ и аудит собственного капитала организации

В переходный период предприятий Российской Федерации к рыночной экономике совершенствуется не только политически, сколько экономические отношения в обществе, вместе с ними совершенствуется система бухгалтерского учёта. Бухгалтерам приходится за короткое время осваивать совершенно неизвестные термины, операции, технологии. Помочь рядовому бухгалтеру не растеряться в текущей ситуации, не просто не потерять свою квалификацию, а наоборот овладевать новыми знаниями по своей профессии дело очень не простое.

Собственный капитал — это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами. Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса Уставный капитал относится к наиболее устойчивой части собственного капитала предприятия. Его величина, как правило, не подвергается изменениям в течение года на предприятиях, не изменивших своей формы собственности. Формирование уставного капитала в акционерных обществах закрытого и открытого типа контролируется на основании учетных записей в журнале — ордере 12. Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

Резервный капитал включает ту часть собственного капитала предприятия, которая предназначена для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также для выплаты доходов инвесторов, когда не хватает прибыли на эти цели.

Добавочный капитал, как источник средств предприятия образуется в результате переоценке имущества или продаже акций выше номинальной их стоимости.

Учёт собственного капитала требует особого внимания, так как эта часть учёта наиболее подвержены изменениям.

Формирование уставного капитала открытого акционерного общества происходит в два этапа: в период проведения подписки, которая начинается после регистрации проспекта эмиссии, и после ее завершения и регистрации отчета об итогах выпуска, поэтому целесообразно использовать субсчета открываемые к счету 80 «Уставный капитал»: 80−1 «Объявленный капитал"м — для учета акций на момент регистрации проспекта эмиссии; 80−2 «Подписной капитал» — для учета акций, по которым проведена подписка; 80−3 «Оплаченный капитал" — для учета средств, внесенных участниками, и стоимости реализованных в свободной продаже акций; 80−4 «Изъятый капитал" — для учета стоимости акций, изъятых из обращения путем выкупа у акционеров.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

• 83−1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»
• 83−2 «Эмиссионный доход»
• 83−3 «курсовые разницы»

Учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал из чистой прибыли организации отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обобщение информации о наличии и движение сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации осуществляется на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». На этом счете накапливается сумма невыплаченных дивидендов (доходов учредителей) либо нераспределенной прибыли, которая остается в обороте организации.

Для целей учета и распределения сумм нераспределенной прибыли отчетного года к счету 84 «Нераспределенная прибыль» рекомендуется открывать отдельный субсчет, например, субсчет 84−1 «Нераспределенная прибыль (убыток)» отчетного периода.

В соответствии со стандартами аудиторской деятельности был разработан план и программа аудита финансового состояния ЗАО «Атекс». На предварительном планировании были изучены основные источники информации об ЗАО «Атекс»:

В данной дипломной работе нами было представлено исследование эффективности использования собственного капитала ЗАО «Атекс». Проделанная работа позволяет сделать некоторые выводы. Что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал. За отчетный период его доля увеличилась на 11,9% а собственного соответственно уменьшилась на 11,9%.

Основные изменения в размере и структуре собственного капитала; значительно увеличилась сумма и доля уставного и добавочного капитала при одновременном уменьшении нераспределенной прибыли. Общая сумма собственного капитала за отчетный год уменьшилась на 15 тыс., руб.

Произошло увеличение оборотных активов на 4843тыс. руб, запасов — 1130тыс. руб; СКО — 5730 тыс. руб. Хотя обязательства в свою очередь снизились на 837 тыс. руб.

Данные аналитического учета, отражающим движение уставного, резервного и добавочного капитала, нераспределенной прибыли показывают, что коэффициент выбытия превышает коэффициент поступления, это значит, что в ЗАО «Атекс» идет процесс снижения собственного капитала, что отрицательно скажется на будущем производственном процессе.