Анализ финансового состояния

Основным источником информации о финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ТМЗ» послужила годовая бухгалтерская отчетность: «Бухгалтерский баланс»; «Отчет о финансовых результатах». Анализ проводится на основе данных о доходах и расходах предприятия за три года.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. 15].

Рассмотрим аналитическую группировку активов и пассивов баланса ОАО «ТМЗ» в таблице 2.

Таблица 2. — Сравнительный аналитический баланс ОАО «ТМЗ» за 2011;2013гг.

Из представленных данных в таблице можно сделать следующие выводы:

В активе баланса произошло увеличение внеоборотных активов предприятия в 2012 году на 61 958 тыс. руб. (с 140 473 тыс. руб. до 202 431 тыс. руб.) и на 21 305 тыс. руб. за 2013 г. (с 202 431 тыс. руб. до 223 736 тыс. руб.). Это объясняется тем, что в 2012 г. произошло увеличение основных средств на 37 379 тыс. руб. по сравнению с 2011 г. (с 71 291 тыс. руб. до 108 670 тыс. руб.), в 2013 г. увеличение на 92 252 тыс. руб. или на 84,89% по сравнению с 2012 г. (с 108 670 тыс. руб. до 201 322 тыс. руб.).

Также, необходимо отметить, что в 2013 г. произошло резкое увеличение нематериальных активов на 368 тыс. руб. или на 1840% (с 20 тыс. руб. до 388 тыс. руб.), в то время как в 2011 г. количество НМА снизилось на 1 тыс. руб. или на 4,76% (с. 21 тыс. руб. до 20 тыс. руб.).

Незавершенное строительство увеличилось в 2012 г. на 24 581 тыс. руб. или на 36,30% по сравнению с 2011 г. (с 67 721 тыс. руб. до 92 302 тыс. руб.). В 2013 г., наоборот, произошло снижение незавершенного строительства на 71 315 тыс. руб. или на 77,26% (с 92 302 тыс. руб. до 20 987 тыс. руб.). Данный факт является положительным моментом, так как данная статья не участвует в производственном обороте.

Сумма долгосрочных финансовых вложений в 2012 г. снизилась на 1 тыс. руб. (0,07%) с 1440 тыс. руб. до 1439 тыс. руб., а в 2013 г. сумма не изменилась и осталась равной 1439 тыс. руб.

На предприятии наблюдается уменьшение оборотных активов предприятия: на 1 531 192 тыс. руб. или на 3263% в 2012 г. (с 469 457 тыс. руб. до 316 265 тыс. руб.) и на 36 967 тыс. руб. или на 11,69% в 2013 г. (с316 265 тыс. руб. до 279 298 тыс. руб.). В основном это снижение вызвано уменьшением запасов предприятия: в 2012 г. на 23 903 тыс. руб. или на 12,17% (с 196 475 тыс. руб. до 172 572 тыс. руб.), в 2013 г. на 54 210 тыс. руб. или на 31,41% (с 172 572 тыс. руб. до 118 362 тыс. руб.).

Уменьшение запасов в 2012 г. большей частью вызвано уменьшением запасов сырья и материалов (на 31 644 тыс. руб. или на 24,26%), уменьшением затрат в незавершенном производстве (на 3390 тыс. руб. или на 50,22%) и уменьшением прочих запасов и затрат (на 346 тыс. руб. или на 1,15%). В то же время произошло увеличение запасов готовой продукции на 3913 тыс. руб. или на 13,85% и резкое увеличение сумм расходов будущих периодов (на 75,64 тыс. руб. или на 904,78%).

В 2013 г. запасы уменьшились за счет уменьшения запасов готовой продукции (на 32 164 тыс. руб. или на 99,98%), прочих запасов и затрат (на 29 856 тыс. руб.) и снижения сумм затрат в незавершенном производстве (на 3214 тыс. руб. или на 95,65%). Также в 2013 г. произошел рост запасов сырья и материалов на 3766 тыс. руб. или на 3,81% и продолжился рост сумм расходов будущих периодов (на 7258 тыс. руб. или на 8640%).

Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 1 года) в 2012 г. снизилась на 82 093 тыс. руб. или 51,58% (с 159 157 тыс. руб. до 77 064 тыс. руб.), что является положительной тенденцией. Однако, в 2013 г. произошел рост краткосрочной дебиторской задолженности на 74 382 тыс. руб. или на 61,48% (с 77 064 тыс. руб. до 124 446 тыс. руб.).

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям снизилась: на 1897 тыс. руб. или 7,37% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. (с 25 747 тыс. руб. до 23 850 тыс. руб.); и на 9566 тыс. руб. или на 40,11% в 2013 г. по сравнению с 2012 г. (с 23 850 тыс. руб. до 14 284 тыс. руб.). Это говорит о уменьшении суммы денежных средств, подлежащей к вычету.

Так же снизились суммы денежных средств предприятия: на 45 299 тыс. руб. или на 51,43% в 2012 г. (с 88 078 тыс. руб. до 42 779 тыс. руб.); и на 20 573 тыс. руб. или на 48,09% в 2013 г. (с 42 779 тыс. руб. до 22 206 тыс. руб.).

В целом в течении двух периодов (2011г. — 2012 г. и 2012 г. — 2013 г.) происходило уменьшение валюты баланса: на 91 234 тыс. руб. (на 17,96%) в 2012 г. (с 609 930 тыс. руб. до 518 696 тыс. руб.); и на 15 662 тыс. руб. (на 3,02%) в 2013 г. (с 518 696 тыс. руб. до 503 034 тыс. руб.). Данное снижение вызвано снижением оборотных активов.

В пассиве баланса произошло увеличение капитала и резервов предприятия в 2012 году на 5309 тыс. руб. (1,69%) и уменьшение на 8013 тыс. руб. (2,5,%) в 2013 г. Уменьшение капитала в 2013 г. вызвало уменьш…

Учетная политика ОАО «ТМЗ» формируется главным бухгалтером организации на основе ПБУ 1/2012 «Учетная политика организации» и утверждается руководителем.

Отражение всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению и Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, который прилагается отдельным перечнем.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе учета.

Формы первичных документов ОАО «ТМЗ» — частично унифицированные (для учета основных средств, оплаты труда, кассовых операций), а также разработанные самостоятельно организацией.

Составление баланса и форм годовой отчетности производится в соответствии с установленным порядком и по формам, утвержденным Минфином РФ.

Инвентаризация материально-производственных запасов проводится: полная — один раз в ноябре или при смене материально — ответственного лица; выборочная — ежемесячно, в конце месяца; инвентаризируются участки в конце каждого месяца.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на предприятии ОАО «ТМЗ» проводятся инвентаризации:

• — материальных остатков на складах и производственных подразделениях на 01 октября;
• — кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу.

При выявлении недостачи и порчи продукции, по решению руководителя, списание в пределах естественной убыли производится на себестоимость продукции, а сверх норм относить за счет виновного или на прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия.

Установлены следующие способы ведения учета и оценки статей бухгалтерского учета:

• — основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, т. е. по фактическим затратам на их приобретении, сооружение и изготовление в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [11];
• — стоимость основных средств погашается путем начисления износа и списания на издержки линейным методом. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Основные средства, стоимостью не более 40 тыс. руб. за единицу, списываются на затраты в момент ввода в эксплуатацию и в дальнейшем ведется количественный учет по материально-ответственным лицам;
• — затраты по ремонту основных средств отражаются в учете в размере фактических расходов по мере производства ремонтных работ;
• — списание товарно-материальных ценностей производится методом списания себестоимости МПЗ — по себестоимости всех единиц отдельно по каждой группе материалов.

Учет доходов по обычным видам деятельности и прочим поступлениям ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» [12]. Доходами по обычным видам деятельности является оказание услуг. Учет выручки по обычным видам деятельности учитывается на счете 90 «Продажи».

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, в соответствии с должностными обязанностями.

В штат бухгалтерии входит 8 человек. Функции, права и обязанности бухгалтерии:

Кассир занимается приёмом и выдачей денежных средств, оформлением приходных и расходных документов, ведением кассовой книги, составлением, составлением отчёта о кассовых операциях. В конце месяца кассир подсчитывает оборот за отчётный период по всем синтетическим счетам, производят взаимное сопоставление показателей, отражённых в различных учётных регистрах.

Заместитель главного бухгалтера ведёт учёт операций по расчётному (специальному) счёту в банке. По расчётному счёту и приложенных к нему документов по корреспондирующим счетам итогами по одной Записи журнале-ордере и ведомости производятся на основании выписок или нескольким выпискам банка.

Бухгалтер промышленности и покупателей — в ОАО «ТМЗ» организует учёт расчётов, отражённых на счетах 67 «Расчёты по страхованию имущества», 75 «Расчёты по возмещению материального ущерба», 76, 77, 78 и 79. Для них предусмотрен журнал — ордер. № 8, а для аналитического учёта расчётов, отражённых на счетах 75, 76, 77 и 79 — ведомости № 8а, 8б, 8 В и 8 г.

4) Бухгалтер учета расчётов по оплате труда — ведет расчёты по оплате труда. При журнально-ордерной форме учёта аналитический учёт ведётся в расчётно-платёжных ведомостях или в Книге учёта расчётов по оплате труда. Расчётно-платёжная ведомость открывается на месяц, а книга учёта расчётов по оплате труда — на год с использованием вкладных листов для отдельных месяцев.

Бухгалтер расчёта с поставщиками и подрядчиками — занимается учётом расчётов с поставщиками и подрядчиками. Для этого учёта применяется журнал-ордер № 6 и реестр операций по расчётам с поставщиками.

Бухгалтер учета МПЗ, основных средств, нематериальных активов — осуществляет учет наличия и движения материалов и основных средств. Для учёта материалов предназначен журнал-ордер № 101 и ведомость № 10з.

Верхняя часть представляет собой ведомость № 10 в которой отражаются обороты по дебету счетов по учёту ТМЦ; нижняя часть регистра, отражающая кредитовые обороты, служит журнал — ордер.

Бухгалтер реализации производимой продукции. Для учёта реализации ТМЦ, работ и услуг предназначены следующие учетные регистры журнал-ордер № 11, ведомость учёта реализации продукции, материалов и услуг и услуг, реестр документов по реализации сельскохозяйственной продукции, реестр документов по реализации ТМЦ, работ и услуг.

Установлен перечень лиц имеющих право подписи первичных документов.

Подотчетные суммы выдаются согласно приказу по предприятию, на командировочные и хозяйственные расходы.

В целом, ведение учета соответствует нормативным документам Российской Федерации. Учетная политика ОАО «ТМЗ» составлена верно и в соответствии с действующим законодательством.