Организация учета денежных средств на примере МП трест «Теплофикация»

Главный бухгалтер филиала назначается на должность и освобождается от занимаемой должности приказом Генерального директора в соответствии с условиями заключенного трудового договора по представлению руководителя подразделения К должностным обязанностям главного бухгалтера относятся:

• — осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
• — исполняет в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и принятой в компании учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
• — возглавляет работу по обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.
• — обеспечивает формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности подразделения, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.
• — организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.
• — обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на мат. стимулирование работников предприятия.
• — осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.
• — участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности отделения по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.
• — принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.
• — участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.
• — осуществляет контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.
• — ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.
• — участвует в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.
• — обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Кассир предприятия должен знать:

• — постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведению кассовых операций;
• — формы кассовых и банковских документов;
• — правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;
• — порядок оформления приходных и расходных документов;
• — лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации;
• — правила обеспечения их сохранности;
• — порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности;
• — правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;
• — основы организации труда;
• — законодательство о труде и охране труда Российской Федерации;
• — правила внутреннего трудового распорядка;
• — правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

На данном предприятии обязанности кассира выполняет бухгалтер-кассир. Бухгалтер-кассир относится к категории специалистов, назначаемых на должность, перемещаемых и освобождаемых от занимаемой должности приказом директора филиала, в соответствии с условиями заключенного трудового договора. Бухгалтера-кассир подчиняется непосредственно главному бухгалтеру филиала и директору филиала. Бухгалтер-кассир получает наличные деньги в банке. Он обязан:

• — не выдавать наличных денег из кассы при отсутствии у получателя соответствующих документов или при предъявлении документов, неверно оформленных или просроченных;
• — докладывать главному бухгалтеру обо всех выявленных недостатках в пределах своей компетенции;
• — осуществлять операции по приему, выдаче и хранению денежных средств;
• — вести кассовую книгу;
• — составлять отчет кассира ежедневно;
• — готовить платежные и другие поручения в финансово-кредитное учреждение;
• — производить выдачу доверенностей на получение материальных ценностей;
• — вести журнал учета выданных доверенностей;
• — осуществлять контроль за получением ценностей по выданным доверенностям и за возвратом неиспользованных доверенностей;
• — выполняет другие поручения главного бухгалтера.

Бухгалтер-кассир несет ответственность за:

• — несоответствие записей в кассовых документах и наличием денежных средств в кассе;
• — недостачи и хищения денежных средств;
• — потерю чеков, платежных документов и другой документации отделения;
• — получение фальшивых денег и документов;
• — потерю денег, полученных в банке
• — невыполнение распоряжений и указаний главного бухгалтера.

Бухгалтер-кассир обеспечивает:

• — сбор информации по счетам в банках, ежедневный отчет о движении денежных средств (с учетом доп. офисов).
• — ведение журнала операциониста ККМ.
• — ведение журнала учета приходных и расходных ордеров

Бухгалтер-кассир имеет право:

• — Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию своей работы, связанной с данной инструкцией обязанностями;
• — Запрашивать лично или по поручению непосредственного руководителя информацию, документы, сведения у сотрудников других подразделений;
• — Привлекать специалистов других подразделений для решения возложенных задач;
• — Знакомиться с проектами решений руководства подразделения и компании, касающимися выполняемой работы.

Ответственность бухгалтера-кассира:

• — Бухгалтер-кассир несет ответственность за эффективность своей работы, выполнение поставленных руководителем задач в установленные сроки.
• — Бухгалтер-кассир отвечает за правильное оформление документации и составление отчетности.
• — Бухгалтер-кассир несет дисциплинарную и материальную ответственность за ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым договором, приказами и распоряжениями директора, а также непосредственного руководителя.

Разработанный рабочий план счетов МП трест «Теплофикация» соответствует описанному в учетной политике.

Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег — счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги (КО-4); безналичные расчеты — счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках».

Поступление денежных средств в кассу предприятия осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т. д.); оплата за предоставленные услуги.

При поступлении денежных средств в кассу бухгалтером-кассиром оформляется приходный кассовый ордер, квитанция от которого отдается вносителю денег.

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером-кассиром: на оплату труда работникам филиала (платежная ведомость, составляется главным бухгалтером); под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия (например — канцелярские товары), в этом случае бухгалтером-кассиром оформляется расходный кассовый ордер, который затем подписывают директор и главный бухгалтер, а после этого материально-ответственное лицо получает деньги в кассе Все приходные и расходные кассовые ордера, оформленные и проведенные по кассе за день, складываются в порядке их поступления. Затем суммы по этим первичным документам и номера документов заносятся бухгалтером-кассиром при помощи программы в компьютер, где и происходит формирование кассовой книги и отчета кассира-операциониста.

К концу рабочего дня бухгалтер-кассир предварительно подсчитывает остаток денежных средств и при контроле со стороны главного бухгалтера определяет сумму для инкассации. На предприятии установлен лимит кассы в размере 2500 руб. Все денежные средства сверх лимита вносятся в банк.

Кассир оформляет накладные и запаковывает инкассаторскую сумку с помощью специального пломбиратора. Инкассация происходит в промежуток времени между 16−30 и 17−00 часами. Инкассаторы забирают готовую сумку, оставляют новую на следующий день. Услуги инкассации оказывает банк, в котором у предприятия открыт расчетный счет, для оплаты услуг инкассации на расчетный счет предприятия банком выставляется платежное требование. В течение месяца инкассированные суммы проводятся в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». В последний день месяца для учета инкассированных сумм применяется счет 57 «Переводы в пути».

На основании ежедневных отчетов кассира по итогам месяца формируется оборотная ведомость по счету 50. Сальдо на начало должно совпадать с остатком наличных денег на начало дня в кассе первого числа месяца. Сальдо на конец по оборотной ведомости совпадает с остатком денежных средств в кассе на конец дня последнего числа месяца. Дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 сверяются с соответствующими оборотами корреспондирующих счетов.

Пример типовых проводок по учету денежных средств МП трест «Теплофикация».

Таблица 1. В дебет счета 50 «Касса» с кредита счетов.

№.	Хозяйственная операция.	К-т.
1.	Сняты с расчетного счета денежные средства.
2.	Возврат неиспользованной подотчетной суммы.

Таблица 2. С кредита счета 50 «Касса» в дебет счетов.

№.	Хозяйственная операция.	Д-т.
1.	Внесены на расчетный счет денежные средства.
2.	Выдано под отчет.
4.	Выдана заработная плата работникам предприятия.
5.	Выручка инкассирована (денежные средства в пути).

Один раз в квартал в кассе предприятия проводится инвентаризация.

Таблица 3. Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств.

№.	Операции.	Корреспондирующие счета.
Дебет.	Кредит.
	Поступили денежные средства от реализации продукции, основных средств, прочих активов.	50,51,52,55.	62, 76, 90, 91.
	Поступили наличные деньги со счетов в банках.		51,52,55.
	Возвращены в кассу излишне выплаченные суммы заработной платы, неизрасходованные подотчетные суммы.		70,71.
	Поступили наличные деньги в погашение задолженности по материальному ущербу, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам.		73, 75, 76.
	Выявлены излишки в кассе.
	Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т. п.).
	Зачислены на счета учета денежных средств полученные краткосрочные и долгосрочные кредиты банков.	50,51,52,55.	66,67.
	Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов.	07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44, 90, 91.
	Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы.	51,52,50,57.
	Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам.	70,71,75,76.
	Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями.
	Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов.
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам и заемным обязательствам.	66,67.
	Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения.
	Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка.		50,51,52, 66,67.
	Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и другим кредиторам.	60,76.
	Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета.	50,51,52, 66,67.
	Оплачена со специальных счетов задолженность перед бюджетом.