Формирование доходов и расходов по валютным операциям
Субсчет 52−2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52−2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 «Транзитные валютные… Читать ещё >
Формирование доходов и расходов по валютным операциям (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аналитический и синтетический учёт на валютных счетах
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.
К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:
- 52−1 «Транзитные валютные счета» ;
- 52−2 «Текущие валютные счета» ;
- 52−3 «Валютные счета за рубежом» .
Субсчет 52−1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52−2: валютный учет доход.
- 1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;
- 2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.
С кредита счета 52−1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается в дебет счета 52−2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).
Субсчет 52−2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52−2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.
Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.
Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.
На субсчете 52−3 «Валютные счета за рубежом» отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.
Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. На основании выписок с текущих валютных счетов ведется журнал-ордер № 2/1 — для оборотов по дебету. Используются также карточки аналитического учета по наименованиям валют по форме:
Карточка аналитического учета к счету «52» «Валютный счет»
наименование валюты_________________ .
Сальдо на начало месяца в валюте по курсу.
Выписка. | Курс на. | Обороты. | |||
банка. | дату совершения. | по дебету. | по кредиту. | ||
(дата). | операции. | сумма в ин. Валюте. | по курсу. | сумма в ин. Валюте. | по курсу. |
Итого за месяц:
С-до на конец месяца:
в валюте по курсу Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в банках ведется на активном синтетическом счете 52 «валютный счет». По дебету его отражаются начальный остаток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту — списания (перечисления, выдача). Аналитический учет по счету Валютного счета организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.
Записи по дебету счета валютного счета производятся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:
Расчетов с покупателями и заказчиками — на поступающую выручку от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги на экспорт;
Расчетов с разными дебиторами и кредиторами — поступление задолженности от различных иностранных дебиторов;
Краткосрочных кредитов банков и Долгосрочных кредитов банков — поступление кредитов в иностранной валюте от банков;
Расчетов с учредителями — поступление вкладов и иностранной валюте;
Прибылей и убытков — на сумму положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.
Записи по кредиту счета валютного счета ведутся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:
Расчетов с поставщиками и подрядчиками — погашение задолженности перед поставщиками за импортированные сырье, материалы, услуги;
Переводов в пути — перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;
Расчетов с подотчетными лицами — выдача наличных денег работникам, направленным в служебную командировку за границу;
Прибылей и убытков — на сумму отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.
Учет на счете валютного счета ведется на основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Выписка — один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки. Обработка (разработка) выписки из валютного счета производится в порядке, аналогичном описанному для выписок из расчетного счета в рублях.
Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам — на 1-е число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов.
Основные бухгалтерские проводки по валютному счету.
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы.
Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации. № КО-2 «Расходный кассовый ордер». Выписка банка по валютному расчетному счету.
Зачислены на валютный счет денежные средства:
Выписки банков по валютным расчетным счетам.
Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. Аккредитив (401 063). Выписки банка по валютному и специальному счетам.
Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации. Выписки банка по валютному и специальному счетам.
Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте. Выписки банка по валютному и специальному счетам.
Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). Выписка банка по валютному расчетному счету.
Оплачены проданные:
Выписка банка по валютному расчетному счету.
Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются как доходы от обычных видов деятельности). Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получена плата по договору переуступки права требования. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получены краткосрочные кредиты банков. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получены долгосрочные кредиты банков. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получены доходы от участия в других организациях. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления). Выписка банка по валютному расчетному счету.
Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив. Выписки банка по валютному и специальному счетам.
Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации. Выписки банка по валютному и специальному счетам.
Списаны средства с транзитного валютного счета организации для обязательной продажи валюты. Выписки банка по валютному и специальному счетам.
Перечислены вклады в уставный капитал других организаций. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг). Выписка банка по валютному расчетному счету.
Возвращены авансы покупателям и заказчикам. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Погашены:
Выписка банка по валютному расчетному счету.
Погашены:
Выписка банка по валютному расчетному счету.
Погашены:
Выписка банка по валютному расчетному счету.
Погашены:
Выписка банка по валютному расчетному счету.
Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Перечислены денежные средства по расчетам за страхование. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. Выписка банка по валютному расчетному счету.
Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. Выписка банка по валютному расчетному счету. |