Налог на имущество: его назначение и проблемы применения в ТОО «Костанай жолдары»

Финансово-экономическая характеристика ТОО «Костанай жолдары»

ТОО «Костанай жолдары» зарегистрировано в Министерстве юстиции РК 14.07.2006 г. Форма собственности — частная.

Целью деятельности предприятия является извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах учредителей.

Для реализации поставленной цели предприятие выполняет следующие виды деятельности:

• — реконструкция, капитальный, средний и текущий ремонт, содержание и озеленение автомобильных дорог;
• — передача в аренду нежилых помещений и автостоянки;
• — розничная торговля в магазине смешанной торговли;
• — колбасный цех, переработка мяса;
• — производство асфальтобетонной смеси;
• — производство щебня различных фракций;
• — услуги по работе дорожной и прочей техники.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Данное понятие является одним из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам, региональным налогам и местным налогам устанавливаются НК РК — ст.ст.53 и 54.

Конкретно нормами главы 30 НК РК установлены правила определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.

В соответствии со ст. 375 НК РК, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Если же для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой считается среднегодовая стоимость имущества, определяемая налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого объекта за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Так, среднегодовая стоимость имущества за первый квартал, тенге.:

И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4.

где И1.1 — стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января отчетного периода, тенге.;

И1.2 — стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 февраля года, тенге.;

И1.3 — стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 марта года, тенге.;

И1.4 — стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 апреля 2004 года, тенге.

Среднегодовая стоимость имущества за полугодие, тенге.:

И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4 + И1.5 + И1.6 + И1.7.

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев, тенге.:

И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4 + И1.5 + И1.6 + И1.7 + И1.8 + И1.9 + И1.10.

Среднегодовая стоимость имущества за год, тенге.:

И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4 + И1.5 + И1.6 + И1.7 + И1.8 +.

И1.9 + И1.10 + И1.11 + И1.12 + И1.13.

где И1.13 — стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января следующего года, тенге.

Налоговая база определяется отдельно в отношении:

• — облагаемого имущества по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
• — имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• — каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
• — имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Обложению данным налогом подлежит фактически все имущество, учитываемое в активе баланса на соответствующих счетах бухгалтерского учета, за исключением денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности. Поэтому для средств исчисления и уплаты налога на имущество организаций учитывается именно балансовая стоимость имущества, в том числе остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов (с учетом результатов переоценки основных фондов).

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республики Казахстан через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Республики Казахстан через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Республики Казахстан, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.