Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов

Учет депозитных операций

Вопрос 1. Учет депозитов юридических лиц Депозит — это свободные денежные средства клиентов, переданные в банк на хранение на условиях платности и возвратности средств. Депозиты являются источниками кредитных ресурсов банка.

Их можно разделить:

• 1) Депозиты до востребования — остатки на счетах юридических и физических лиц, счета ЛОРО. Эти средства могут быть востребованы в любой момент бес предварительного уведомления банка со стороны клиента.
• 2) Срочные депозиты — депозиты юридических лиц, других банков.
• 3) Срочные вклады населения — вклады на предъявителя, вклады в форме пластиковых карт.
• 4) Вклады в виде ценных бумаг и драгоценных металлов, депозитные сертификаты, для юридических лиц.

Открытие депозита оформляется договором между банком и клиентом.

Кредитная организация разрабатывает кредитную политику, которая включает ряд внутренних документов банка (вид вклада, сроки, проценты, условия) и учетную политику.

Условия вклада, в процентной ставке оговаривается конкретным банком в зависимости от вида данного депозита, его условий, как правило она должна быть ниже ставки по кредитам и разница между ними будет составлять для банка доход (процентную маржу).

Учет депозитных операций ведется на:

• ? Счета 315−316 — межбанковские депозиты;
• ? Счета 410−440 — депозиты, открываемые юридическим и физическим лицам.

Счета второго порядка ведутся по срокам, аналитический учет по вида депозитов .

Юридическое лицо, как правило, открывает депозиты на короткий срок (в настоящее время в связи с обслуживанием денег).

Средства перечисляются в депозит с расчетного счета клиента, в учете данная операция отражается следующим образом:

• 1) Открытие депозита Дтрасчетный счет, 30 102 Кт-410−440(соответствующий депозитный счет)
• 2) По депозитному счету банк выплачивает доход в виде процентов, проценты в момент выплаты зачисляются на расчетный счет клиента — владельца счета.
• 3) Открывается только в безналичном порядке. Проценты начисляются и отражаются в учете по методу начислений — по условию договоров. Ведется ведомость начисленных процентов программным путем. Проценты начисляются и оформляются мемориальным ордером Дт70 606 (расходы банка) Кт47 426 (обязательства по уплате процентов).
• 4) Выплата процентов производится на расчетный счет клиента. МО: Дт47 426 Кт р/с, 30 102

Вопрос 2. Учет депозитных операций по вкладам населения Правовая основа осуществления банковских операций по вкладам.

Вклады населения относятся к привлеченным ресурсам и являются одним из основных источников основные источники кредитных ресурсов.

Депозит — это свободные денежные средства клиентов передаваемые на хранение на условиях платности и возвратности средств.

Правовой основой осуществления банковских операций по вкладам населения является Гражданский кодекс и Закон гарантированности и страховании банковских вкладов. В Гражданском кодексе предусмотрены статьи 834−844.

Вклад — это денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по первому его требованию.

Вклады принимаются только банками, имеющими такое право в соответствии с лицензией. Банк обеспечивает сохранность вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиком. Привлечение средств во вклады оформляется договором в письменной форме в двух экземплярах, один из них дается вкладчику.

Право привлечения во вклады даётся банкам, имеющим государственную регистрацию не менее двух лет.

Вкладчики: граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Они свободны в выборе банка для размещения во вклады. Вкладчики могут распоряжаться вкладами; получать по ним доход; совершать безналичные операции.

Для обеспечения гарантии возврата привлекаемых банком средств граждан и компенсации потери дохода по вложенным средствам создается федеральный фонд обязательного страхования вкладов. Его участниками являются Банк России и банки, привлекаемые средства граждан. Порядок создания, формирование и использование средств определяется Федеральным законом.

Банки имеют право создавать фонды добровольно страхования вкладов для обеспечения возвратности вкладов и выплаты доходов по ним. Они создаются как некоммерческие организации.

Число банков — учредителей фондов добровольного страхования вкладов должно быть не менее пяти с совокупным Уставным капиталом не менее 20-кратного минимального размера Уставного капитала, установленным Банком России для банков на дату создания фонда. Порядок создания, управления деятельности фондов определяется их Уставами и Федеральным законом. Банк обязан поставить в известность клиентов о своём участии или не участии в фонде добровольного страхования вкладов.

Учет вкладов населения.

Вклад банк открывает на основании устного заявления, при предъявлении паспорта и ИНН. Вклад может быть открыт как своим вкладчикам, так и вносителем считается лицо, на чьё имя открыт сберегательный счет и выдана сберегательная книжка.

Вкладчикам открываются счета по вкладам — пассивные на балансовых счетах 423. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения. Аналитический учет ведется по каждому вкладчику. Открытие счета может производиться наличными денежными средствами и в безналичной форме: Дт 20 202, 30 102, др. счета Кт 423 (соответствующий лицевой счет).

При внесении наличности оформляется ПКО.

Банк начисляет проценты по условию договора, которые причисляются во вклад МО: Дт 70 606 (Расходы банка) Кт 42711(Обязательства по уплате процентов физическим лицам по привлеченным средствам). В сроки, обусловленные договором, проценты причисляются во вклад: МО Дт 47 411 Кт 423. Проценты по условию договора могут капитализироваться во вклад. Закрытие вклада может быть досрочно и как правило в сроки по договору. При досрочном закрытии вклада по срочным вкладам проценты начисляются как по вкладам до востребования. Закрытие вклада оформляется следующими бухгалтерскими записями — РКО. МО: Дт 423 Кт 20 202, 30 102, др. счета.

В.3 Особенности и характеристика выпуска сберегательных сертификатов, учет операций.

Кредитная организация выпускает депозитные и сберегательные сертификаты с целью привлечения денежных средств. Депозитные сертификаты покупают юридические лица, сберегательные — физические лица.

Сберегательный сертификат — ценная бумага на предъявителя, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика на получение суммы вклада и %% -в по истечении срока в филиалах Сбербанка России.

У сертификатов есть ряд особенностей, которые делают его более комфортным финансовым инструментом. Сертификаты приобретаются путем внесения наличных денежных средств в любом подразделении СБ РФ, обслуживающем физических лиц и могут быть предъявлены к оплате в любом уполномоченном банке. Можно легко передать эту ценную бумагу другому лицу не прибегая к услуга нотариуса. Банк может предоставить кредит под залог сберегательных сертификатов. При этом дополнительных видов обеспечения не требуется.

Сберегательный сертификат не может служить расчетным и платежным средством за товары, выпускается в валюте РФ, владельцами могут быть физические лица, резиденты и нерезиденты. Сберегательный сертификат является срочным, % ставки устанавливает правление Сберегательного банка России, при досрочной оплате % выплачиваются по ставке до востребования.

Учет сертификатов ведется в соответствии с Правилами 302 -П, на балансовых счетах 521, 522 счета 2-го порядка ведутся по срокам погашения. Выпуск или продажа сертификатов:

Д 30 102,20202, р.сч. К 521, 522;

Начисление %% проводится следующей проводкой:

Д 70606(расходы банка) К 52 501.

В момент погашения номинал по сертификату и % начисленные перечисляются на счета 52 403, 52 404, 52 405 (к исполнению). С данных счетов производится выплата по сертификату.

Сберегательные сертификаты могут продаваться и оплачиваться как наличными деньгами так и в безналичной форме.

В 4. Учет выпуска депозитных сертификатов банком.

Разновидностью срочных депозитов и сберегательных вкладов являются депозитные и сберегательные сертификаты.

Сертификат это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денеж. средств, удостоверяющая право вкладчика или его правопреемника на получение денежных средств по истечению установленного срока и процентов по нему.

Депозитные сертификаты выпускаются в разовом порядке. Продажа и выплата сумм по ним осуществляется только в безналичном порядке. Продажа сертификатов и выплаты по ним проводятся по расчетному счету владельца, депозитный сертификат является срочным, % ставки устанавливаются банком, сертификат может быть предъявлен к оплате досрочно в этом случае вдается сумма депозита, а % -как по вкладу до востребования, выплата % производится единовременно с погашением сертификата. Бланк депозитного сертификата состоит из 2 частей — сертификат и корешок, а также все основные условия выпуска, обращения, условия и порядок уступки требования, восстановление прав при его утрате.

Сертификаты не могут служить расчетным или платежным средством за товары и услуги.

Депозитный сертификат выпускается на крупную сумму и приобретается юр.л.

Депозитные сертификаты должны быть именными — хранятся у вкладчика и предъявляются им в банк по истечению срока Формами воздействия на процентную ставку могут быть:

• 1. ставка рефинансирования ЦБ РФ
• 2. ставки выплачиваемые другими банками
• 3. срок и размер вклада
• 4. вид вклада
• 5. способы начисления процентов.

Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов Выпущенные депозитные сертификаты учитываются в разделе 5 «Операции с цен. бумагами» на сч.521 «Выпущенные депозитные сертификаты». Аналитический учет ведется в зависимости от срока.

Депозитные сертификаты банк выпускает именные и в разовом порядке.

Продажа осуществляется в безналичном порядке. Выпускается в валюте РФ.

Владельцами могут быть юр. л, — резиденты и нерезиденты. Нерезиденты могут оплачивать покупку только с рублевых счетов, проценты устанавливаются самим банком.

Сертификат может быть предъявлен к оплате досрочно, но при этом проценты выплачиваются по ставке до востребования. Банк не может в одностороннем порядке изменить ставку процентов. Проценты выплачиваются одновременно с погашением сертификатов. Поправки и помарки при оформлении не допускаются.

Именной депозитный сертификат может быть передан другому юр. л, при этом оформляется цессией на обороте. Уступка требования может быть совершена только в течение срока обращения сертификата. Оформление цессии производится двумя юр. л — цедентом — уступающим свои права и цессионарием — приобретающим права, и скрепляется печатями.

При наступление даты востребования депозитного сертификата осуществляется платеж против предъявления сертификата и заявления владельца, при этом указывается счет, на который должны быть зачислены средства. Средства от погашения депозитного сертификата могут быть направлены только на р/с (текущий или корреспондентский). При утрате сертификата законный владелец имеет право обратиться с заявлением и получить дубликат.

Выдача сертификата сопровождается оформлением:

• 1. заявления
• 2. договора
• 3. сам депозитный сертификат

Учет выпущенных сертификатов осуществляется на счетах второго порядка — 52 101 — 52 106.

В аналитическом учете ведутся отдельно лицевые счета по номеру сертификата. При продаже сертификата сумма списывается с р/с Корешки сертификатов остаются в банке и хранятся в бухгалтерии.

Продажа или выпуск банком депозитного сертификата в учете отражается следующими бухгалтерскими записями:

Номинальная сумма сертификата списывается с р/с и зачисляется на счет сертификаты:

Дт .40 702, 30 102 Кт.52 102.

Начисляются проценты вперед до наступления срока (оформляется МО).

Дт.70 606 Кт 52 501.

При наступлении срока платежа номинал депозитного сертификата списывается на счет выпущенных депозитных сертификатов к исполнению Дт. 52 102 Кт 52 403.

Проценты также переносятся на счета к исполнению Дт 52 501 Кт 52 405.

На внебалансовых счетах учитываются принятые к оплате сертификаты Дт 90 704 Кт 999 99.

Номинал депозитного сертификата и проценты перечисляется на р/с юр. л Дт 52 403, 52 405 Кт 40 702,30102.