Заключение. 
Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности

Итак, в нашей работе достигнута поставленная цель и решены необходимые задачи.

Как показало исследование, бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Новское Бистро» организуется в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н.

Положительно можно оценить тот факт, что на предприятии осуществляется контроль за продажами товаров. Ведение Ведомости № 16 за каждый месяц позволяет контролировать оплату каждого расчетного документа, оперативно выявлять задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары.

В качестве недостатка можно отметить тот факт, что в ООО «Новское Бистро» не проводится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, так как при его отсутствии бухгалтерская отчетность данного предприятия не может быть признана достоверной.

Нарушением требований Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета является тот факт, что ООО «Новское Бистро» понесенные работником за счет собственных средств расходы в бухгалтерском учете отражает как расчеты с подотчетными лицами, в то время как они должны числиться по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на соответствующем субсчете до момента оплаты работнику понесенных им расходов.

В качестве мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, ООО «Новское Бистро» можно порекомендовать:

• — с целью сокращения документооборота не составлять акт о приемке товара, а проставлять на товаросопроводительных документах штамп с теми же реквизитами;
• — вести аналитический учет расчетов с каждым дебитором и кредитором в отдельной карточке;
• — разработать формы учетных регистров для отражения товарообменных и вексельных операций;
• — составить график документооборота для данного участка учетной работы, что будет способствовать повышению ответственности исполнителей и позволит более оперативно использовать информацию, необходимую для расчетов;
• — перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Основной проблемой бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами на изучаемом предприятии можно считать большую трудоемкость. ООО «Новское Бистро» в связи с этим можно порекомендовать автоматизацию учета при помощи компьютерных программ.

Результаты проведенного исследования учета расчетов ООО «Новское Бистро» с дебиторами и кредиторами подтверждают, что проверенные финансово — хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.

В ходе анализа выяснилось, что дебиторская задолженность составляет больше половины оборотных средств ООО «Новское Бистро», при этом за 2004 год произошло увеличение размера дебиторской задолженности на 41 025 тыс. руб. Снизилась задолженность покупателей и заказчиков на 1% и к концу периода составила 95%. Удельный вес прочих дебиторов увеличился на 1% и составил 5% на конец отчетного периода.

На анализируемом предприятии за отчетный период состояние расчетов с покупателями ухудшилось. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. На 27 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который на конец отчетного периода составляет 168 дней.

Очень большое значение среднего срока получения дебиторской задолженности (262 дня) свидетельствует о падении оборачиваемости средств в расчетах, что приводит к понижению доли высоколиквидных активов, а следовательно, к ухудшению возможностей по оперативному погашению краткосрочных обязательств.

Резкие колебания дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах свидетельствуют о достаточно неосмотрительной кредитной политике ООО «Новское Бистро» по отношению к покупателям, так как не наблюдалось такого значительного увеличения объема продаж, которое могло бы так повлиять на дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность главных дебиторов составляет подавляющую долю (98,6%) в общем объёме дебиторской задолженности.

На анализируемом предприятии состояние расчетов с поставщиками по сравнению с началом периода ухудшилось. На 1 день увеличился средний срок погашения кредиторской задолженности, который на 31.12.2004 г. составляет 203 дня.

Кредиторская задолженность ООО «Новское Бистро» полностью совпадает с краткосрочными обязательствами. За отчетный период произошло увеличение размера кредиторской задолженности на 37 581 тыс. руб. На 8.3% повысилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками и к концу периода составила 81.3% и незначительно на 0.5% повысилась доля прочих кредиторов. Увеличилась до 1114 тыс. руб. задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность перед бюджетом снизилась на 7.3% снизилась и к концу отчетного периода составила 3.1% от общей суммы кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность главным кредиторам составляет достаточно высокую долю (37.1%) в общем объёме кредиторской задолженности. Среди главных кредиторов необходимо особо выделить Завод «Профнастил» и МП «Заря». Задолженность этим двум предприятиям составляет 23,1% от общей кредиторской задолженности.

По итогам анализа расчетов ООО «Новское Бистро» с дебиторами и кредиторами данному предприятию можно порекомендовать следующие меры по оптимизации дебиторской задолженности: своевременно оформлять расчетные документы; тщательно отслеживать возврат задолженности, использовать судебные процедуры для ее возврата; разработать систему предоставления скидок и использования наценок; предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты; ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками; проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей.