Учет наличности на валютном счете

Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Все платежи по операциям между резидентами'' должны производиться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами. Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, осуществляют через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Нацбанка. налоговым и таможенным законодательством.

Основанием для проведения валютных операций является Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года № 54−1 ЗРК и «Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены Правлением Нацбанка 23 мая 1997 года № 206.

Осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты, запрещается. Для совершения валютных операций, кроме обменных, юридические лица открывают валютные счета в одном из уполномоченных банков по месту открытого расчетного счета.

Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках производится в порядке, предусмотренном Инструкцией «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках второго уровня» № 61 от 4 марта 1997 года.

Иностранная валюта, поступающая на счета юридических лиц-резидентов в уполномоченных банках в безналичном порядке, зачисляется без ограничений. Зачисление на счета юридических лиц-резидентов наличной иностранной валюты в эквиваленте свыше десяти тысяч долларов США производится на основании документов, подтверждающих легальность происхождения иностранной валюты, а именно: договоры с нерезидентами, справка о получении иностранной валюты с банковского счета, справка о приобретении иностранной валюты в уполномоченном банке, таможенная декларация о ввезенной валюте.

Юридические лица-резиденты при проведении платежа в пользу нерезидента обязаны представлять в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и другие). В случае проведения валютных операций, по которым требуются лицензия и/или свидетельство о регистрации в Нацбанке, юридические лица-резиденты обязаны предоставлять в уполномоченный банк копии соответствующих документов.

Уполномоченные банки вправе затребовать дополнительно необходимую информацию и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки соблюдения валютного законодательства.

Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте.

Нацбанк вправе установить ограничения на валюту платежа экспортных операций резидентов.

Оплата третьим лицам-резидентам договоров в иностранной валюте и в тенге между другими юридическими лицами допускается только при наличии соответствующего договора между плательщиком по таким договорам и вышеуказанными третьими лицами-резидентами.

Текущие валютные операции резидентов и нерезидентов, осуществляемые через уполномоченные банки, проводятся без ограничений.

В соответствии с Законами «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года и «О внешнем заимствовании и управлении внешним долгом» от 10 апреля 1997 года установлен порядок проведения и организации учета операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход (перемещение) средств от нерезидентов в пользу резидентов.

Установлен приводимый ниже порядок регистрации следующих видов валютных операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход (перемещение) средств от нерезидентов в пользу резидентов: получения кредитов на срок более 180 дней; осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных сделок на срок более 180 дней; инвестиций; переводов в оплату имущественных и иных прав на недвижимость.

Регистрации подлежат валютные операции, связанные с движением капитала, предусматривающие поступления средств в Республику Казахстан в сумме, превышающей 100 тысяч долларов США или соответствующий эквивалент в другой валюте.

Порядок лицензирования и регистрации в Национальном банке Казахстана валютных операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход (перемещение) валютных ценностей от резидентов в пользу нерезидентов, регулируется Положением о порядке лицензирования деятельности, связанной с использованием иностранной валюты, № 130 от 24 апреля 1997 года.

Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами-нерезидентами осуществляются юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставный капитал; финансовая помощь (гранты) нерезидентов; валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, финансовых учреждений и других иностранных юридических лиц, а также займы от физических лиц-нерезидентов; валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и обменные пункты.

Юридическим лицам-резидентам запрещаются валютные операции по оплате контрактов за третьих лиц, а также осуществление расчетов в наличном порядке. Официальный курс тенге для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей к денежным единицам иностранных государств определяется Нацбанком на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке и публикуется в печати.

При двусторонних сделках купли-продажи иностранной валюты через уполномоченные банки и обменные пункты покупатели и продавцы вправе самостоятельно определять обменный курс тенге к валютам.

Резиденты-юридические лица могут приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке и получать кредит в иностранной валюте только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обязательств по полученным банковским кредитам в иностранной валюте. Кредиты в иностранной валюте представляются в безналичном порядке.

Операции по валютному счету оформляются следующими документами. Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) оформляется Приходным валютным ордером, заполненный образец которого приведен ниже.

Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходный валютный ордер), заполненный образец которого приведен ниже. Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера.

Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки «Заявления на перевод» («поручение»), которое приведено ниже.

Учет операций по валютным счетам ведется на счетах 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» и 432 «Наличность на валютном счете за рубежом» .

На основании перечисленных и других документов записи производятся банком в лицевой счет по валютному счету, выписка из которого передается предприятию. Данные выписки служат основанием для составления машинограммы или накопительных ведомостей по валютному счету.

Закрытие валютного счета производится по заявлению его владельца. Заявление владелец счета передает в обслуживающее его учреждение банка. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования субъекта либо номера счета владелец счета обязан к заявлению приложить подтверждение остатка средств на валютном счете.

Аналитический учет, как таковой, по валютному счету не ведется. Его заменяют выписки банка.

Валютный контроль. Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства всеми резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций.

Основными направлениями валютного контроля является проверка соответствия операций действующему законодательству; проверка обоснованности платежей в иностранной валюте; проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Республики Казахстан.

Валютный контроль в Республике Казахстан осуществляется органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля в Республике Казахстан являются Государственные органы, которые вправе в соответствии с законодательством Республики Казахстан осуществлять функции валютного регулирования.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и уполномоченные внебанковские финансовые учреждения, на которые возложена обязанность контроля за соблюдение валютного законода;

тельства при проведении ими операций в соответствии с полученными лицензиями.

Органы валютного контроля для осуществления своих функций имеют право привлекать агентов валютного контроля и давать обязательные для их исполнения отдельные поручения.

Юридические лица несут ответственность: за совершение валютных операций, нарушающих нормы валютного законодательства, — в виде штрафа в размере 10 процентов от суммы сделки, но не более 1 миллиона тенге; за проведение валютных операций без соответствующего отражения их результатов в бухгалтерском учете — в виде штрафа в размере суммы, которая не была учтена; за ведение бухгалтерского учета валютных операций с нарушением порядка и установленных форм учета и отчетности — в виде штрафа в размере 5 процентов суммы, которая была учтена ненадлежащим образом.

Взыскание указанных сумм штрафов производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, в судебном порядке.

Должностные лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Учет курсовых разниц. Курсовая (валютная) разница (англ. adio;

нем. kursunterschieg) возникает в результате изменения курса валюты или ценных бумаг, а также по платежам в результате изменения курса национальной валюты по отношению к иностранной с момента заключения сделки к моменту платежей по торгово-экономическим операциям. При повышении курса курсовая разница выражается в курсовой прибыли для держателей валюты или ценных бумаг, поставщиков, а при понижении курса — в курсовой потере.

Курсовые разницы на субъектах, совершающих операции с валютой при изменении курса в тенге по отношению к этим валютам, должны быть учтены на счете 725 «Доход от курсовой разницы» или на счете 844 «Расходы по курсовой разнице» .

При появлении курсовой прибыли (положительной курсовой разницы) дебетуют счета 431 «Наличность на валютном счете внутри страны, 432 «Наличность на валютном счете за рубежом» и др. и кредитуют счет 725 «Доход от курсовой разницы» .

При появлении курсовой потери (отрицательной курсовой разницы) дебетуют счет 844 «Расходы по курсовой разнице» и кредитуют счет 431 «Наличность на валютном счете внутри страны», 432 «Наличность на валютном счете за рубежом» и др.

Списание курсовых разниц, относящихся к дебиторской и кредиторской задолженности в иностранных валютах, сроки погашения которых согласно договорам еще не наступили, производятся по мере погашения этих задолженностей или истечения сроков оплаты обязательств.

При составлении «Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица за отчетный год» положительная курсовая разница вычитается из совокупного годового дохода, а отрицательная курсовая разница вообще не участвует в определении совокупного годового дохода. Корректировка совокупного годового дохода на положительную курсовую разницу отражается по пункту «Корректировка совокупного годового дохода» .

Следует отличать курсовые разницы от сумм курсового перекоса (англ. discre рапсу in exchange; нем. kursverkantung, kursschiefstellung). Под курсовым перекосом понимается несоответствие официального и рыночного курса валюты. Суммы доходов и потерь, полученные от курсового перекоса являются соответственно доходом или убытком предприятия и на счетах 725 «Доходы от курсовой разницы» и 844 «Расходы по курсовой разнице» отражения не находят. Эти суммы подлежат налогообложению в порядке, установленном для обычных доходов предприятия.

Суммы доходов и потерь, полученные от курсовых перекосов отражают соответственно по кредиту счета 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности» или по дебету счета 845 «Прочие расходы по неосновной деятельности» .

Приобретение иностранной валюты. Юридические лица-резиденты могут приобрести иностранную валюту на внутреннем рынке только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам в иностранной валюте, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.

При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты юридические лица-резиденты должны указать цели покупки, а также приложить документы, подтверждающие необходимость осуществления расчетов с нерезидентами или выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам, и уполномочить банк продать данную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке в случае неиспользования ее по назначению в течении тридцати банковских дней с даты ее приобретения.

Иностранная валюта, приобретенная юридическими лицами-резидентами на внутреннем валютном рынке, должна быть переведена нерезиденту или уполномоченному банку в течение тридцати банков;

ских дней со дня зачисления валюты на счет юридического лица-резидента.

В случае неиспользования юридическим лицом-резидентом полностью или частично приобретенной иностранной валюты по истечении тридцати банковских дней, она подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке.

При покупке иностранной валюты у уполномоченных банков составляется следующая корреспонденция счетов.

Таблица 2.

Корреспонденция счетов.

Оплата за банковские услуги по проведению валютных операций юридических лиц-резидентов взимается уполномоченными банками в национальной или иностранной валюте по соглашению сторон.

Погашение в иностранной валюте кредитов, полученных в тенге, а также процентов и других платежей по ним, запрещается.

Иностранная валюта, получаемая юридическими лицами-резидентами в качестве оплаты за экспорт товаров и услуг, а также в качестве кредита и/или инвестиций, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не предусмотрено в лицензии Национального банка Казахстана, полученной данным резидентом в соответствии с Положением о порядке лицензирования деятельности, связанной с использованием иностранной валюты, № 130 от 24 апреля 1997 года.

Иностранная валюта, поступившая в пользу юридических лиц-резидентов в качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений, также подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках.

Отчетность по валютным операциям. Субъекты, осуществляющие операции с валютой, представляют «Отчет о движении валютных средств» (ф. № 1 — валюта), который приведен ниже.

Форма № 1 — валюта представляется органам статистики не позднее 10 числа после отчетного периода.

По счетам 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» и 432 «Наличность на валютном счете за рубежом» записи хозяйственных операций производятся аналогично записям по расчетному счету. По дебету счета 431 и 432 корреспондируют с кредитом следующих счетов:

• 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» — на суммы валюты, сданные на валютный счет из валютной кассы;
• 301 «Счета к получению» — поступила валютная выручка за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;
• 725 «Доход от курсовой разницы» — на суммы положительной курсовой разницы при повышении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте.

По кредиту счета 431 и 432 корреспондируют с дебетом следующих счетов:

• 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» — на суммы валюты, полученные в валютную кассу с валютного счета;
• 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оплачены инвой-сы (счета-фактуры) иностранных фирм за поставленные материальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги;
• 844 «Расходы по курсовой разнице» — на суммы отрицательной курсовой разницы при снижении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте.

Учет операций на специальных счетах в банках предприятия ведут на счетах подраздела 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках» в который входят следующие счета.

Счет 421 «Денежные средства в аккредитивах» . На этом счете учитывают движение денежных средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив — это безусловное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им отгрузочных и других документов, предусмотренных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленные ему в кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет на весь срок действия аккредитива.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента, если между банками установлены корреспондентские отношения.

В каждом аккредитиве должно быть ясно указано является ли аккредитив отзывным или безотзывным.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний поставщика. Однако, исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последними уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив представляет собой твердое обязательство банка-эмитента осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком. Договор должен содержать также: наименование банка-эмитента; вид аккредитива и способ его использования; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению; другие необходимые документы и условия.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающее учреждение банка. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представ;

лены поставщиком банку до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий, выплаты по аккредитиву не производятся.

Банк поставщика контролирует правильность использования средств по аккредитиву, за что аккредитиводатель платит ему комиссионные в установленных размерах от суммы аккредитива. Сумма комиссионных в поручении на выставление аккредитива указывается отдельно.

При выплате аккредитива банк поставщика (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписи и печати поставщика на нем заявленным образцам.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу.

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется поставщиком банку в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального ордера, третий выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестров счетов, а второй с приложением товарно-транспортных документов и отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику.

Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанное лицо обязано представить исполняющему банку: паспорт или заменяющий его документ; образец своей подписи, если такового в банке не имеется (заполняется на бланке карточки образцов подписи); командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

На реестрах счетов или товарно-транспортных документов, акцептованных для оплаты за счет аккредитива, уполномоченный делает запись об акцепте.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк уведомляет банк-эмитент. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку плательщика по его указанию на счет, с которого депонировались средства; аккредитивы, сумма которых отзывается полностью или частично самим покупателем, уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента. О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

Все претензии к поставщику, кроме возникших по вине банка, рассматриваются сторонами без участия банка.

При открытии аккредитива дебетуют счет 421 «Денежные средства в аккредитивах» и кредитуют счета: 441 «Наличность на расчетном счете» — если аккредитив выставлен с расчетного счета; 601 «Кредиты банков» — если аккредитив выставлен за счет краткосрочного или долгосрочного кредитов. Оплату счетов поставщиков отражают по кредиту счета 421 и дебету счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; возврат полностью или частично неиспользованного аккредитива показывают по дебету счетов 441, 431, 432, 601 и кредиту счета 421. Оплата комиссионных расходов банку отражается по дебету счета 821 «Общие и административные расходы» и кредиту счета 441 «Наличность на расчетном счете» .

На счете 422 " Денежные средства в чековых книжках" учитываются расчеты чеками из чековых книжек. Чек — это письменное поручение клиента (чекодателя) банку, составленное на специальном бланке, о перечислении суммы денежных средств с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Чеки применяются при расчетах за полученные товарно-материальные ценности, оказанные услуги и в других случаях, предусмотренных «Положением о расчетах чеками в Республике Казахстан» .

Чеки подразделяются на следующие виды: чеки из расчетной чековой книжки; чеки из чековой книжки вкладчика (эти расчеты не рассматриваются, так как расчеты по ним ведутся физическими лицами).

Все чеки, эмитируемые банками Республики Казахстан, подлежат приему и оплате банками и их клиентами внутри региона (области), по месту нахождения банка-эмитента. Чеки выписываются только в тенге. Чековая книжка состоит из 25 листов, каждый из которых состоит из двух частей: самого чека и его корешка.

Для получения чековой книжки предприятие представляет в банк заявление установленной формы в одном экземпляре за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия с оттиском его печати. В заявлении и талоне к нему указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки из этой книжки. Вместе с заявлением о выдаче чековой книжки предприятие представляет платежное поручение для депонирования средств на лицевом счете, открываемом предприятию. В нижней части платежного поручения делается запись «За расчетную чековую книжку для расчетов за товары и услуги с хозяйствующими субъектами». Минимальный и максимальный размер суммы чековой книжки устанавливается банком-эмитентом, знающим финансовые потребности своего клиента.

Чеки, выписанные после указанного в чековой книжке срока, являются недействительными и к оплате не принимаются. Чеки из чековой книжки запрещается применять при: осуществлении предварительной оплаты товаров и услуг; расчетах с физическими лицами. Не допускается получение неиспользованного остатка с суммы чека наличными деньгами или обмен чека на наличные деньги. При выписке чеков из чековой книжки должна соблюдаться последовательность их номеров.

Чеки выписываются после установления суммы платежа. Запрещается передача чековых книжек их владельцами получателям средств и другим лицам, а также подписание незаполненных бланков чеков.

Владелец чековой книжки при выписке чека заполняет следующие реквизиты: сумму чека цифрами и прописью; дату выписки чека (число и год — цифрами, месяц — прописью); ставит свою подпись и печать, соответствующие образцу в регистрационной карточке. В корешке чека он проставляет: остаток суммы до совершения операции, сумму чека и новый остаток по книжке (остаток проставляется цифрами и прописью), ставит дату выписки чека и свою подпись.

Чекодержатель, принимая чек к оплате, в реквизите «Отметка чекодержателя о принятии чека к оплате» в чеке и корешке чека проставляет штамп, где должно быть указано наименование чекодержателя и номер его расчетного счета. Чеки подписываются лицами, имеющими право подписывать платежные документы по расчетному счету, и должны иметь оттиск печати владельца книжки. Исправления и подчистки в чеке не допускаются, так как делают чек недействительным. Если при заполнении чека будет допущена ошибка, то на чеке и корешке чека по диагонали делается надпись «Испорчено», проставляется дата и подпись владельца книжки.

Заполненный чек отделяется от корешка и принимается к оплате только после проверки его чекодержателем. Последний, до приема чека к оплате, обязан: удостовериться в личности лица, предъявившего чек к оплате по паспорту или заменяющему паспорт документу; проверить правильность заполнения чека, нет ли на нем следов подчистки и исправлений; правильность заполнения данных документа, удостоверяющего личность владельца чековой книжки и наличие его подписи в установленном месте; правильность выведенного остатка в корешке чека; нумерацию корешков чеков.

Чек принимается чекодержателем к оплате в день его выписки и должен быть представлен чекодержателем в обслуживающее учреждение банка на следующий день со дня его принятия к оплате. Срок действия чека из чековой книжки составляет 10 календарных дней, не считая дня выписки.

Чекодержатель представляет в банк чеки из чековых книжек для проведения оплаты и прилагает к ним реестры. Реестр составляется на специальном бланке, в котором указываются реквизиты всех чеков, предъявляемых в банк к оплате. При этом реестры чеков должны составляться на каждый банк отдельно. К реестру прилагаются чеки из чековой книжки. В реестре необходимо указать следующие реквизиты:

наименование плательщика и получателя, номер счета получателя, номер банка плательщика и его корреспондентский счет, наименование Расчетно-кассового центра, в котором открыт корреспондентский счет, номер чека, номер счета и сумму. Реестры могут подписываться лицами, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по банковскому счету предприятия, а также лицами, уполномоченными руководителем предприятия, то есть лицами, принявшими чеки к оплате.

Чек, выписанный с нарушением установленных требований, а также с ошибками в указании реквизитов и исправлениями в них, признается дефектным и банками к оплате не принимается. Такие чеки возвращаются поставщику под расписку на первом экземпляре реестра.

Пополнение суммы чековой книжки, в связи с исчерпанием депонированной суммы, может производиться не более четырех раз в течение срока действия чековой книжки и не должно превышать сумму денежных средств на расчетном счете владельца чековой книжки. Для пополнения суммы чековой книжки владелец представляет в банк вместе с платежным поручением чековую книжку. В поручении в графе «Назначение платежа» указывается «Пополнение суммы чековой книжки с неиспользованными чеками с номера … по номер …» .

При наличии неиспользованной суммы по чековым книжкам к моменту окончания срока их действия или прекращения предприятием дальнейших расчетов чеками, владелец книжек обязан предоставить их в банк. К чековым книжкам прилагается платежное поручение для зачисления неиспользованной суммы остатка на счет, с которого депонировались средства. При этом в поручении указывается в графе «Назначение платежа» :

" Закрытие неиспользованной суммы остатка по чековой книжке с неиспользованными номерами с номера… по номер …" .

В тех случаях, когда при полном использовании чеков из чековой книжки сумма окажется неисчерпанной, клиенту по его заявлению может быть выдана новая чековая книжка на неиспользованную депонированную сумму. Срок действия новой книжки исчисляется со дня выдачи. При утере чековой книжки владелец обязан немедленно известить об этом банк, выдавший чековую книжку в форме заявления с указанием номеров неиспользованных чеков. Неиспользованная сумма на основании поручения владельца утерянной книжки зачисляется на расчетный либо другой счет, с которого производилось депонирование средств.

В случае необходимости по платежному поручению клиента часть суммы либо вся сумма может быть списана на его расчетный или другой счет. При этом в чековой книжке на списываемую сумму делается перерасчет остатка и выводится новый остаток с вычетом списываемой суммы.

Ответственность за неправильное использование чеков, за убытки, понесенные вследствие передачи чековой книжки или отдельных незаполненных чеков другому лицу, утери, либо хищения, а равно подписание незаполненных чеков, несет владелец чековой книжки. В случае выдачи чеков в суммах, превышающих депонированную, хозяйствующие субъекты лишаются права пользования чеками из чековых книжек на срок до одного года. Владельцы чековых книжек, допускающие нарушения правил расчетов или являющиеся неплатежеспособными, по усмотрению учреждения банка могут быть лишены права пользования чеками из чековых книжек.

Банк не несет ответственности за оплату надлежащим образом оформленных чеков из утерянной чековой книжки, если он не был своевременно извещен об утере. Ответственность за подделку, сбыт и использование поддельных чеков, а также несвоевременное направление поддельного чека в следственные органы, предусматривается уголовным Законодательством Республики Казахстан.

Ответственность за ошибочный возврат чека несет банк, допустивший ошибку, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

На суммы денежных средств, перечисленных на открытие (пополнение) чековой книжки, дебетуют счет 422 «Денежные средства в чековых книжках» и кредитуют следующие счета:

• 441 «Наличность на расчетном счете» — на суммы, оплаченные с расчетного счета;
• 601 «Кредиты банков» — на суммы, оплаченные за счет средств, полученных в кредит.

Чеки из книжек предоставляются чекодержателями в банк для их оплаты при реестре чеков (ф. № 401 007). Выдача под отчет экспедито рам и другим лицам чековых книжек отражается по дебету счета 334 «Прочая дебиторская задолженность», аналитический счет «Подотчетные лица по выданным им чековым книжкам» и кредиту счета 687 «Прочая кредиторская задолженность и начисления», аналитический счет «Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам». На сумму оплаченных чеков делаются записи по дебету счета 687 и кредиту счета 422. Согласно отчету экспедитора или другого лица на сумму предъявленных к оплате чеков производятся записи по кредиту счета 687 в дебет счетов:

• 201 «Сырье и материалы», 202 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 203 «Топливо», 204 «Тара и тарные материалы», 205 «Запасные части», 206 «Прочие материалы», 208 Строительные материалы", 222 «Товары приобретенные» — на суммы материалов и транспортно-заготовительных расходов, оплаченные чеками;
• 811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)» — на сумму расходов по реализации, оплаченных чеками;
• 301 «Счета к получению» — на сумму железнодорожного тарифа, водного фрахта, оплаченного чеками, отнесенного за счет покупателей продукции;
• 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на суммы оплаты счетов поставщиков и подрядчиков.

Остатки по счетам 334 и 687 должны быть одинаковыми. Разница между остатками по счетам 334, 687 и остатками по счету 422, покажет сумму по использованным, но неоплаченным банком чекам.

На счете 423 " Наличность на специальных счетах в банках" учитываются средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, культурно-просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей на содержание их детей в детских учреждениях, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета и др.

Филиалам, структурным единицам, входящим в состав предприятия и выделенным на отдельный (не самостоятельный) баланс, открывают счета в банке. Учет операций по этим счетам также ведут на счете 423. С этих счетов оплачивают заработную плату, хозяйственные, командировочные и другие целевые расходы.

При поступлении средств на специальные счета в банках дебетуют счет 423 и кредитуют следующие счета:

• 441 «Наличность на расчетном счете» — при перечислении средств с расчетного счета;
• 726 «Субсидии исполнительных органов власти» — при поступлении средств из республиканского и местного бюджета.

Расход денежных средств со специальных счетов в банках отражается по кредиту счета 423 и дебету счетов:

• 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» — на суммы оплаты труда и другие расходы, полученные в кассу;
• 441 «Наличность на расчетном счете» — на суммы, перечисленные на расчетный счет в возмещение расходов по основной деятельности;
• 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 631 «Текущий подоходный налог к выплате», 651 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 652 «Расчеты по фонду занятости», 653 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению», 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. — на суммы соответствующих платежей со специальных счетов в банках.

На счете 423 учитывают также расчеты, осуществляемые с помощью кредитных карточек: «Виза Карт», «Мастер Карт», «Американ экспресс Карт» и «Alem Card», выпускаемых ЗАО «Банк Туран-Алем» (далее «карт»). Международные кредитные карточки выдаются юридическим лицам, имеющим постоянное поступление валютных средств на счета в банке. С помощью карт можно оплатить расходы за границей во всех торговых и сервисных точках; получить наличные деньги в банковских учреждениях или круглосуточно в банкоматах.

Приобретая товар, необходимо предъявить карту. С помощью платежного электронного терминала или импринтера (механическая машинка для прокатывания слипов в процессе обслуживания банковских карточек) кассир регистрирует покупку посредством квитанций-слипов (слип - платежный документ, подтверждающий факт оплаты по банковской карточке): два экземпляра на терминале или три экземпляра на принтере. Покупателю (держателю карты) выдается на руки второй экземпляр слипа.

В торговых и сервисных точках, оснащенных терминалами «коммерсант» (торговая или сервисная карточка, обслуживающая владельцев банковских карточек), попросят владельца банковской карточки ввести в терминал личный (конфиденциальный) код на аппарате. У «коммерсантов», обслуживающих клиентов с помощью импринтеров, держатель банковской карточки должен поставить подпись на слипе.

Следует иметь в виду, что личный номер строго конфиденциальный. Его необходимо выучить наизусть и не сообщать никому, даже сотрудникам банка, выдавшим карточку, ни под каким предлогом. По истечении срока карточки, банк выдает новую, которая будет нормально функционировать с этим же кодом. «Коммерсант» вправе в присутствии клиента позвонить в Центр Авторизации карт или попросить удостоверение личности. Клиент не должен обижаться на это, так как речь идет о безопасности как клиента, так и «коммерсанта» .

Если карта утеряна, об этом следует срочно сообщить в банк, выдавший карту. Утерянная карта будет заблокирована по всей сети.

Владелец карточки должен сохранить копию слипа, которую выдает «коммерсант». В нем найдет отражение сумма покупки, наименование и адрес магазина, дата операции. Копии слипов сверяются с выписками банка, как расходные документы.

Карточки выпускаются двух видов: обычные и золотые. «Золотые карты» дают право их владельцу производить расходы при временном отсутствии средств на счете ее владельца (выдается клиентам, пользующимся особым доверием).

Внутри страны с помощью карточек можно приобрести билеты на поезд или самолет, а за границей оплатить всю сумму командировочных расходов, включая оплату за гостиницу, счет в ресторане, за аренду машины и др.

Банк, как правило, взимает ежегодное комиссионное вознаграждение за пользование кредитной карточкой в размере 100 долларов и 200 долларовза пользование «Золотой картой». Кроме того, взимается комиссия в размере 3% за получение денежных авансов в иностранной валюте.

На основании выписок банка по счетам карт с приложенными к ним расходными документами кредитуют счет 423 и дебетуют счета 333 «Задолженность работников и других лиц», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами», 821 «Общие и административные расходы», 201 «Сырье и материалы», 222 «Товары приобретенные» и др.

При перечислении средств на получение или пополнение карт дебетуют счет 423 и кредитуют счета 431 «Наличность на валютном счете внутри страны», 432 «Наличность на валютном счете за рубежом» .

При помощи «Alem Card», кроме того, производятся расчеты по заработной плате с рабочими и служащими, по пенсиям, стипендиям и другим выплатам. Такие расчеты осуществляются быстро и надежно. Они удобны как для предприятия, так и получателя денег.

Выплата заработной платы работника-владельца карты отражается по дебету счетов 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 682 «Задолженность должностным лицам» и кредитуют счет 441 «Наличность на расчетном счете» .

Бухгалтерия должна организовать контроль за целевым использованием средств, оплаченных со счетов карт.