Анализ состава и структуры актива бухгалтерского баланса

Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить размер прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Из данных таблицы 1 видно, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 210 351 тыс. тенге (на 41,3%), в 2006 году она составляла 509 021тыс. тенге, а в 2008 году — 719 372 тыс. тенге. Это в основном произошло за счет увеличения расчетов с дебиторами на 114 174 тыс. тенге (на 40%) и стоимости основных средств на 104 758 тыс. тенге (на 60%), в тоже время произошло и уменьшение, так, незавершенное строительство уменьшилось на 13 762 тыс. тенге (на 26,3%), готовая продукция — на 35 900 тыс. тенге (на 31,44%), производственные запасы — на 15 004 тыс. тенге (на 12,4%). В сравнении с 2007 годом в 2008 году также наблюдается увеличение активов предприятия, но уже на 106 840 тыс. тенге (на 17,5%).

Это также произошло за счет увеличения стоимости основных средств на 76 929 тыс. тенге (на 38%), готовой продукции на 63 499 тыс. тенге (на 432%), незавершенного производства на 18 437 тыс. тенге (на 35,3%), а вот расчеты с дебиторами уменьшились на 46 680 тыс. тенге.

По данным также видно, что на протяжении трех лет (с 2006 года по 2008 год) в составе активов ТОО «Койбагорская нефтебаза» происходят изменения: удельный вес текущих активов повышается, а долгосрочных — снижается.

Так если в 2006 году удельный вес текущих активов составлял 55,45%, в 2007 году — 60,67%, в 2008 году — 55,82%, в свою очередь удельный вес долгосрочных активов снижается 44,56%, 39,33%, 44,18% соответственно.

После общей оценки динамики состава и структуры имущества необходимо детально изучить состояние, движение и причины изменения каждого вида имущества предприятия.

Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение основных средств предприятия.

Основные средства являются основным производственным потенциалом предприятия.

Внеоборотные активы, или основной капитал, — это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т. д. Особое внимание в ходе анализа уделим изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают немалый удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Изучают их технический уровень, производительность, степень физического и морального износа. Для оценки эффективности использования основных средств рассчитываются:

— коэффициент износа (Ки),.

Таблица 1.

Анализ состава и структуры имущества ТОО «Койбагорская нефтебаза» .

• — коэффициент годности (Кг),
• — обновления (Кобн),
• — коэффициент выбытия (Кв).

Коэффициент износа — это отношение износа основных средств к первоначальной стоимости основных средств.

Коэффициент годности = 1 — коэффициент износа.

Коэффициент обновления =(стоимость поступивших за отчетный период основных средств / первоначальную стоимость основных средств на конец года)*100%.

Коэффициент выбытия =(первоначальная стоимость основных средств на начало года / стоимость выбывших за отчетный период основных средств)*100%.

Исчисленные коэффициенты занесены в аналитическую таблицу 2.

Таблица 2.

Характеристика состояния основных средств ТОО «Койбагорская нефтебаза».

Данные таблицы 2 показывают, что техническое состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности, несмотря на их ежегодный износ, степень их годности остается стабильной и составляет на 2006 год 74%, на 2007 год — 71%, на 2008 год — 73%.Однако надо заметить, что коэффициент выбытия превышает коэффициент обновления в 2006 и в 2008 годах, то есть хотя и происходит постоянное обновление основных средств с каждым годом на предприятии остается все меньше основных средств, которые оно может использовать в своей деятельности. Отсюда следует, что несмотря на благоприятное их состояние руководству предприятия необходимо уделить внимание укреплению материально-технической базы предприятия.

При анализе актива баланса следует обратить внимание на изменение таких элементов как запасы и затраты. Состояние запасов и затрат ТОО «Койбагорская нефтебаза» может быть охарактеризовано с помощью таблицы 3. Также оценить структуру запасов товаро-материальных ценностей позволяет коэффициент накопления (Кн).

При оптимальном варианте он должен быть меньше единицы.

Из таблицы 3 видно, что в 2008 году по сравнению с 2006 годом сумма запасов и затрат повысилась на 5161 тыс. тенге (на 2%), с 2007 годом на 76 614 тыс. тенге (на 43%). В сравнении с 2006 годом это произошло за счет увеличения незавершенного производства на 56 930 тыс. тенге (на 416%), но в тоже время происходит уменьшение производственных запасов на 15 004 тыс. тенге (на 12,4%), готовой продукции на 35 900 тыс. тенге (на 31,44%), товаров на 865 тыс. тенге (на 91%).

Наибольший удельный вес в структуре запасов и затрат в 2006 году занимали производственные запасы (48,37%) и готовая продукция (45,75%), наименьший — товары.

Как уже было сказано и по сравнению с 2007 годом в 2008 году наблюдается увеличение суммы запасов и затрат. Но если в 2006 году по сравнению с 2008 годом наблюдалось увеличение незавершенного производства, то в 2006 году по сравнению с 2008 годом происходит не только увеличение незавершенного производства на 18 437 тыс. тенге, но и готовой продукции на 63 499 тыс. тенге (на 432%).

Можно предположить, что основными причинами увеличения остатков по незавершенному производству явилось аннулирование производственных заказов, повышение себестоимости продукции, недопоставки покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий и другое; по готовой продукции — падение спроса, задержка отгрузки и др.

Рассчитанный коэффициент накопления показывает, что значение данного коэффициента выше оптимальной величины, то есть руководству предприятия необходимо активизировать процесс управления товарно-материальными запасами, так как на предприятии имеются излишние и ненужные производственные запасы.

Также необходимо обратить внимание движению денежных средств, раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, проанализировать все направления поступления и выбытия денежных средств на предприятии. Направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой. Данные о движении денежных средств предприятия отражаются в отчете о движении денежных средств.

Проведем анализ движения денежных средств ТОО «Койбагорская нефтебаза» прямым методом с помощью следующей аналитической таблицы 4.

Расчеты таблицы 4 показывают, что поступление денежных средств происходит только лишь за счет операционной деятельности предприятия.

От операционной деятельности в период за 2008 год по сравнению с 2006 годом поступление денежных средств снизилось на 241 648 тыс. тенге.

Таблица 3.

Состав и структура запасов и затрат ТОО «Койбагорская нефтебаза».

Это связано с тем, что снизилось поступление средств от реализации готовой продукции на 353 149 тыс. тенге, но в свою очередь здесь же наблюдается увеличение сумм полученных авансов на 111 525 тыс.тенге.За 2008 год по сравнению с 2006 годом прослеживается обратная ситуация, то есть поступление денежных средств от операционной деятельности за 2008 год превышает поступление денежных средств за 2007 год на 89 596 тыс. тенге. Произошло это, главным образом, вследствие увеличения поступления денежных средств от реализации готовой продукции на 233 582 тыс. тенге.

Таблица 4.

Движение денежных средств ТОО «Койбагорская нефтебаза «, тыс. тенге.

Анализируя отток денежных средств можно заметить, что выбытие связано как с операционной так и с инвестиционной деятельностью предприятия. Инвестиционная деятельность связана с приобретением основных средств.

В 2008 году по сравнению с 2006 годом денежных средств на приобретение основных средств было направлено на сумму 80 946 тыс. тенге больше, а по сравнению с 2007 годом на сумму 57 128 тыс. тенге, то есть на приобретение основных средств в 2008 году было направлено 87 910 тыс. тенге, все остальное выбытие денежных средств связано с операционной деятельностью.

В общем, из всего выше сказанного можно сказать, что предприятие в 2008 году по сравнению с предыдущими годами сработало хорошо, об этом свидетельствует увеличение активов, что в свою очередь положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.