Характеристика отчёта о движении денег и методы его составления

В «Отчёте о движении денежных средств» определяются источники средств предприятия за определённый период и указывается, как эти средства используются. От чёт показывает, достаточны ли средства получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за данный отчётный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчётный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

При анализе финансового состояния предприятия используются данные не только бухгалтерского баланса, но и показатели других форм финансовой отчётности, сведения, содержащиеся в пояснительной записке, а также дополнительной информации, приложенной к отчётности.

Новая финансовая отчётность позволяет комплексно проанализировать финансовое положение предприятия, не прибегая к поискам информации, являющейся его коммерческой тайной.

Таким образом, финансовая отчётность является важнейшим источником информации для анализа финансового состояния предприятия.

Основная цель отчета о движении денежных средств — обеспечение информации о поступлении и выбытии денежных средств субъекта за отчетный период. Вторичная цель — служить средством анализа инвестиционной и финансовой деятельности организации. Если быть более точным, отчет о движении денежных средств призван помочь инвесторам и кредиторам оценить:

• 1 способность предприятия генерировать будущие положительные потоки денежных средств
• 2 способность предприятия оплатить свои обязательства и выплатить дивиденды
• 3 причины разницы между размером чистого дохода и размером поступления/выбытия денежных средств, а так же как наличный, так и безналичный аспекты инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс является отражением состояния активов, обязательств и собственного капитала на определенный момент времени, а отчет о результатах финансово — хозяйственных операции компании отражает состояние счетов прибыли/убытков организации за период времени.

Отчет о движении денежных средств был введен для исполнения относительно недавно — он должен быть представлен в составе годовой отчетности на конец года.

В мировой практике данный вид отчета также является относительно новым, но тем не менее был значительно усовершенствован со времени введения. Он отражает изменения в ресурсах предприятия за период времени, но в совершено другом виде, нежели отчет о результатах хозяйственной деятельности.

Отчет о движении денежных средств раскрывает важные данные о движениях денежных потоков предприятия по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Классификации потоков в отчете о движении денежных средств.

В отчете необходимо осуществить классификацию на следующие три категории:

• 1. Инвестиционная деятельность включает в себя приобретение и использование долгосрочных активов в виде недвижимой собственности (здания, сооружения), оборудования, а также других долгосрочных активов и средств погашения задолженности других субъектов, которые не являются эквивалентом наличности, используются для обеспечения операционной деятельность, производства услуг, для ведения торговых операций. Инвестиционная деятельность включает в себя кредит в налично-денежной форме и погашение ссуд другим сторонам (за исключением авансов и ссуд финансовых учреждений).
• 2. Финансовая деятельность включает в себя получение заемных средств и возвращение средств владельцам. Также к ней относятся получение ресурсов посредством займов (краткосрочных или долгосрочных) и погашение займов. Финансовая деятельность, как правило, приводит к изменению в размере собственного капитала и заемных средств.
• 3. Основная деятельность включает все операции, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности. Говоря в общем, движения денежных средств, которые относятся или являются следствием статей, заявленных в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности, являются движениями денежных средств от операционной деятельности. Основная деятельностьэто главные операции, приносящие прибыль субъекту, и включающие доставку или производство товаров для продажи, а также оказание услуг.

Основной целью отчета о движении денежных средств является предоставление уместной информации о получении и выплатах денежных средств предприятия в течение периода. Для достижения данной цели в отчете о движении денежных средств отражены:

• -эффекты операционной деятельности предприятия на денежные средства,
• -инвестиционные операции,
• -финансовые операции
• -чистое увеличение или уменьшение денежных средств за период.

Отражение источников, использования и чистого увеличения/уменьшения денежных средств помогает инвесторам, кредиторам и другим лицам быть в курсе о том, что происходит с наиболее ликвидным ресурсом компании. Так как большинство людей имеет чековые книжки и составляет налоговые декларации на кассовой основе, то они могут связать это с отчетом о движении денежных средств и понять причины и влияние притоков и оттоков денежных средств, а также чистое увеличение/уменьшение денежных средств. Отчет о движении денежных средств предоставляет ответы на простые, но очень важные вопросы:

• 1. Откуда были получены денежные средства в течение периода?
• 2. Как были потрачены денежные средства за период?
• 3. Насколько изменилось сальдо счета денежных средств за период?

Для подготовки отчета о движении средств используется следующая информация:

• 1) балансовые отчеты,
• 2) текущие отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности
• 3) данных об отдельных хозяйственных операциях.

Составление отчета о движении денежных средств на основе информации из этих источников включает в себя следующие этапы:

• 1. Определить сумму денежных средств, полученных в ходе операционной деятельности.
• 2. Определить сумму денежных средств полученных или использованных в инвестиционной или финансовой деятельности.
• 3. Определить изменение (увеличение или уменьшение) денежных средств за период.
• 4. Свести изменение в денежных средствах с начальным и конечным сальдо счета денежных средств.

Наиболее важным показателем при анализе денежных потоков является сумма потоков денежных средств от основной деятельности предприятия. Прибыли должно хватать по крайней мере для того, чтобы покрыть все затраты, связанные с производством и реализацией товаров.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в национальной валюте Республики Казахстан.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по рыночному курсу Республики Казахстан на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

При формировании данных отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующее. Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других вне оборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т. п.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

В расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу организации соответствующие суммы отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.

При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме от продажи основных средств и иного имущества).

Организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств справочное должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации) с выделением в том числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно — кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.