Удержания и вычеты из оплаты труда работников

Из заработной платы и других видов оплаты труда производятся удержания и вычеты:

• 1. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• 2. по исполнительным листам, в том числе алименты;
• 3. административные штрафы;
• 4. по заявлению работника;
• 5. ранее выданный аванс.
• 1. НДФЛ удерживается из начисленной заработной платы, премий, вознаграждений, пособий по временной нетрудоспособности. НДФЛ удерживается, если заработная плата выплачена в денежной и натуральной формах.

Выплачивая работникам доходы, бухгалтерия удерживает НДФЛ и перечисляет сумму налога в бюджет. Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник. Основная ставка НДФЛ — 13%. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки:

• а) 9% - для дивидендов;
• б) 15% - для дивидендов, полученных нерезидентами;
• в) 35% - из материальной выгоды, которая возникает при получении работником от организации займа или ссуды;
• г) 35% - от выигрыша в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров;
• д) 30% - из доходов работников-нерезидентов.

Ставки НДФЛ могут измениться, если изменится соответствующее законодательство.

Сумма доходов, полученных в календарном месяце, для целей определения НДФЛ, может быть уменьшена на величину налоговых вычетов. Налоговые вычеты — это твёрдая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Вычеты бывают:

• а) стандартные;
• б) социальные;
• в) имущественные;
• г) профессиональные.

Организация может уменьшить налогооблагаемый доход работника на стандартные и имущественные налоговые вычеты при условии, что с этим работником заключён трудовой договор и работник написал в бухгалтерию заявление о предоставлении ему соответствующих налоговых вычетов.

Бухгалтерия ведёт учёт доходов, которые она выплачивает работникам. Учёт доходов ведётся в специальном налоговом регистре, разработанном организацией самостоятельно.

Социальные и профессиональные вычеты организацией не предоставляются. Такие вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учёте, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

2. Удержания по исполнительным листам, в том числе алименты Исполнительный лист — документ, выданный судом, в котором указана причина и размер удержаний с работника. Как правило, по исполнительному листу удерживаются алименты, а также суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесённого работником другим лицам.

Исполнительный лист поступает на предприятие, его регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчётности. Как правило, размер удержаний по исполнительным листам не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму НДФЛ.

На содержание несовершеннолетних детей удерживаются алименты с дохода работника, как по основному месту работника, так и при работе по совместительству. Алименты могут удерживаться в процентах от дохода работника или в фиксированной денежной сумме. Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

• 1. на содержание одного ребёнка — 25%; от оплаты
• 2. на содержание 2-х детей — 33,3%; труда за минусом
• 3. на содержание 3-х и долее детей — 50% НДФЛ