Бухгалтерский баланс. 
Основы бухгалтерского, финансового и управленческого учета

5.1. Понятие баланса в качестве способа обобщенного отражения имущества организации по составу и источникам его формирования Бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении имущества (активов) организации по составу и размеще-нию, а также по источникам его формирования на определенную дату. Графически баланс представляет собой таблицу, которая делится на две части: левая часть — актив; правая часть — пассив. В балансе обязательно равенство итогов актива и пассива, так как обе части отражают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе — по вещественному составу и его функциональной роли, т. е. в чем оно размещено и какую функцию выполняет в организации; в пассиве — по источникам образования, то есть от кого и сколько получено средств. Каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-либо источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равен общей сумме источников его формирования (пассив баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

5.2. Строение и содержание бухгалтерского баланса Баланс — это таблица, разделенная на две части для раздельного отражения имущества (активов) и источников его формирования (пассивов). Каждый отдельный вид имущества в активе или его источников в пассиве называется статьей баланса. Статья баланса — показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Объединение балансовых статей в группы и разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи объединены в два раздела: I. Внеоборотные активы. П. Оборотные активы. Характерная особенности действующей структуры баланса — расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, то есть возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств организации. В составе первого раздела актива «Внеоборотные активы» содержатся наименее ликвидные статьи баланса: основные средства; нематериальные активы; доходные вложения в материальные ценности; вложения во внеоборотные активы; прочие внеоборотные активы. Во втором разделе актива «Оборотные активы» входят более ликвидные статьи по мере нарастания уровня их ликвидности: запасы (сырье, материалы и другие ценности); животные на выращивании и откорме; незавершенное производство; готовая продукция и товары; товары отгруженные; дебиторская задолженность; финансовые вложения; денежные средства; прочие оборотные активы. Статьи пассива сгруппированы в три раздела: Источники собственных средств. Доходы и расходы. Расчеты. Третий раздел пассива баланса «Источники собственных средств» представлен следующими собственными источниками организации: уставный фонд; резервный фонд; добавочный фонд; нераспределенная прибыль; целевое финансирование. В четвертом разделе пассива баланса «Доходы и расходы» отражаются: резервы предстоящих расходов; расходы будущих периодов; доходы будущих периодов; прибыль (убыток) отчетного года. Пятый раздел пассива баланса «Расчеты» включает статьи: краткосрочные кредиты и займы; долгосрочные кредиты и займы; кредиторская задолженность, в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками; расчеты по оплате труда; расчеты по прочим операциям с персоналом; расчеты по налогам и сборам; расчеты по социальному страхованию и обеспечению; расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов); расчеты с прочими кредиторами. В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов: баланс-брутто; баланс-нетто; единичный; сводный; консолидированный; вступительный; ликвидационный.

5.3. Использование бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния организации Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить: состав и структуру имущества организации; мобильность и оборачиваемость оборотных средств; состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности; конечный финансовый результат (прибыль или убыток). На основании баланса рассчитываются следующие показатели финансового состояния организации: — ликвидности; платежеспособности; рентабельности. Рассчитываются коэффициенты ликвидности. Краткосрочные обязательства Высоколиквидные активы (денежные средства) Краткосрочные обязательства Оборотные активы Коэффициент текущей ликвидности = Коэффициент абсолютной ликвидности = Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу можно определить взятые организацией на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, угрожают ли организации финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями (банками), органами статистики и другими пользователями.

5.4. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций Возникающие в процессе деятельности организации много численные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разделе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Объясняется это тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса: размер состава имущества и величину источников его образования. При этом они могут находиться в активе или пассиве либо одновременно и в активе, и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции делятся на четыре типа: 1. Операции первого типа изменяют состав имущества, то есть затрагивают только актив баланса. При этом валюта баланса не изменяется. Пример: Д-т сч. 50 К-т сч. 51? 2 млн. 2. Второй тип операций характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса. Пример: Д-т сч. 84 К-т сч. 80 — 10 млн р. 3. Третий тип вызывает увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется, происходит увеличение размера имущества. Пример: Д-т сч. 10 К-т сч. 60 — 5 млн р. 4. Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в статьях акти-ва и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса. Пример: Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 5 млн р. Четыре типа изменений в балансе 1. Актив + Актив — 2. Пассив + Пассив — 3. Актив + Пассив + 4. Актив — Пассив ;