Анализ финансовых результатов

Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия является главным образом бухгалтерская документация. В первую очередь, это «Баланс предприятия» (форма № 1) и «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).

Проведение финансового анализа я решила начать с горизонтального и вертикального анализа баланса. В табл. 8. дается аналитический баланс организации. Далее проводится его горизонтальный и вертикальный анализ.

Стоимость имущества за отчетный период увеличилась на 143 822 руб.

что касается совокупных активов данного предприятия, то очевиден опережающий рост оборотных (текущих) активов предприятия по сравнению по сравнению с внеоборотными (постоянными) активами. За анализируемый период не произошло кардинального изменения их структуры. Если на начало года существовало значительное превышение оборотных активов над внеоборотными, то на конец отчетного года ничего не изменилось.

Постоянные активы предприятия на конец года составили 83 459 руб. стоимости имущества, что практически на половину меньше стоимости имущества предприятия.

Относительно оборотных активов можно отметить, что несмотря на положительную динамику их роста в течение года, их удельный вес в структуре имущества предприятия снизился почти в 2 раза. Негативной стороной является также значительное увеличение краткосрочной дебиторской задолженности, а именно на 759.07 (более, чем в 8,5 раз).

<…

По данным таблицы № 13 определим полную себестоимость продукции и выявим отклонение фактических затрат от планового задания по всем статьям затрат.

Табл. 13.

Себестоимость продукции по статьям затрат.

№.	Наименование статей.	Абсолютные величины.	Относительные величины.
	На начало года.	На конец года.	Изменения. (+,-).	В% к велич. на нач года.	В % к изменен валюты баланса.	На начало года.	На конец года.
	Внеоборотные активы.
1.1.	Основные средства.				2081,36.	18,98.	2,43.	14,47.
1.2.	Нематериальные активы.
1.3.	Незавершенное строит-во.
1.4.	Прочие внеоборотные средства.
Итого по разделу I.				2081,36.	18,98.	2,43.	14,47.
	Оборотные активы
2.1.	Запасы.				32,17.	4,55.	37,15.	13,44.
2.2.	Краткоср. дебит. зад-ть.				759,07.	8,81.	3,10.	7,26.
2.3.	Долгоср. дебит. зад-ть.
2.4.	Краткоср. фин. влож.
2.5.	Денежн. Ср-ва.			— 20 808.	— 61,60.	— 4,96.	21,48.	2,25.
2.6.	Наиболее ликвидные активы.			— 20 808.	— 61,60.	— 4,92.	21,48.	2,25.
Итого по разделу II.				11,44.	3,24.	75,54.	22,94.
ПАССИВ.
3.	Капитал и резервы.
3.1.	Уставной капитал.				1486,29.	5,58.	1,00.	4,33.

Статьи затрат.	По плану.	Фактически выпущенная продукция.	Отклонение фактической себестоимости от плана.
	По плановой себестоимости.	По фактич. себестоимости.
Сырье и материалы.
Возвратные отходы (-).
Услуги производственного характера сторонних организаций.
Топливо и энергия на технологические цели.
Заработная плата производственных рабочих.
Отчисления на соц. нужды.
Расходы на подготовку и освоение производства.
Общепроизводственные расходы.
Общехозяйственные расходы.
Потери от брака.
Прочие производственные расходы.
Полная себестоимость.

Далее определим материальные затраты и выявим отклонение фактических данных от предусмотренных производственной программой табл.14.

Табл.14.

Материальные затраты в себестоимости продукции.

Показатель.	Предыдущий период.	Отчетный период.	Отклонение (-,+).
По программе.	фактически.	От предыдущего периода.	От программы.
Выпуск продукции.				— 1302.	— 212.
Материальные затраты Всего.				— 169.	— 91.
В том числе:
Прямые материал. затраты.				+192.	+474.
Матер. затраты на 1р. продукции.	1,98.	2,09.	2,09.	— 0,11.	— 0,11.
Прямые материал. затраты 1р. продукции.	2,33.	2,66.	2,58.	— 0,33.	— 0,25.
Удельный вес прямых материал. в общей величине материал. затрат.	1,18.	1,27.	1,27.	— 0,05.	— 0,09.

Как показывают данные таблицы, наблюдается отклонение в строну увеличения (при чем по всем показателям) от предусмотренных производственной программой.

Табл.15.

Расход материалов на производство по цеху.

По программе.	фактически.	Фактически в ценах принятых в программе.	отклонение.
Количество.	цена.	сумма.	Количество.	цена.	сумма.	Количество.	цена.	сумма.	всего.
	8,5.		10,4.	9,0.	93,6.	10,4.	8,5.		790,4.
	5,7.		20,0.	5,7.		20,0.	5,7.
	6,3.		35,0.	6,0.		60,.	6,3.	37,8.	172,2.
итого.	;		;	;	417,6.	;	;	1035,8.	962,6.

В данной таблице мы рассчитали фактический расход материалов в ценах, принятых в программе и определили отклонение фактического расхода материалов от программы. Данные такого анализа позволяют экономно использовать, имеющиеся у предприятия материальные ресурсы и недопустить их перерасход.

Табл.16.

Трудовые затраты в себестоимости продукции.

Показатель.	Предыдущий период.	Отчетный период.	Отклонение (-,+).
По программе.	фактически.	От предыдущего периода.	От программы.
Выпуск продукции.				— 1302.	— 212.
Трудовые затраты Всего.					— 135.
В том числе:
Прямые трудовые затраты.
Трудовые затраты на 1р. продукции.	5,27.	5,04.	5,31.	0,04.	0,27.
Прямые трудовые затраты 1р. продукции.	7,59.	6,56.	6,44.	— 1,15.	— 0,12.
Удельный вес прямых трудовых затрат в общей величине трудовых затрат.	1,44.	1,30.	1,21.	— 0,23.	— 0,09.

Анализируя данные показатели видно, что наблюдается отклонение фактических показателей от программы в сторону уменьшения. Следовательно у предприятия есть резерв для поощрения рабочих, выплаты вознаграждений или эти средства можно направить на другие цели.

Структура расходов на обслуживание, организацию структурного подразделения организации (цеха) и управление им по смете и фактически. Наблюдается увеличение расходов в основном по условно-постоянным статьям расходов. для снижения расходов на обслуживание и управление цехом необходимо снизить расходы на содержание управленческого и цехового аппарата управления это можно сделать в результате сокращения управленческого аппарата или совмещения должностей.

Далее мы рассчитали структуру основных разделов общехозяйственных расходов по смете и фактически, определили удельный вес общехозяйственных расходов в полной себестоимости продукции, который является сравнительно небольшим, что положительно характеризует деятельность предприятия.

Табл.17.

Общехозяйственные расходы.

разделы.	сметы.	фактически.	отклонение.
	расходы.	В % к итогу.	расходы.	В % к итогу.	расходы.
Расходы на управление организацией.		26,0.		26,0.
Общехозяйственные расходы.		72,0.		69,0.
Налоги, сборы и отчисления.		2,0.		2,0.	— 640.
Непроизводительные расходы.		3,0.
Итого общехозяйственные расходы.		100,0.		100,0.	— 1182.
Полная себестоимость продукции.		;		;

Табл.19.

Потери от брака.

показатель.	Предыдущий период.	Отчетный период.	отклонение.
Себестоимость окончательно забракованной продукции.			— 7522.
Расходы на исправление брака.			— 18 920.
Стоимость брака по цене использования.
Сумма удержаний с лицвиновников брака.			— 7046.
Сумма, взысканий с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов.
Потери от брака.	;

В данной таблице мы определили потери от брака в себестоимости продукции за предыдущий и отчетный периоды, рассчитали удельный вес потерь от брака в себестоимости продукции. Потери от брака влияют на себестоимость продукции и по сравнению с предыдущим периодом они значительно увеличились, а значит увеличилась и себестоимость выпускаемой нами продукции и следовательно уменьшилась прибыль.