Налог на добавленную стоимость

Содержание

• Введение

1. Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость. Место реализации товаров (услуг, работ). Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость. Общие условия применения льгот. 4

2. Порядок предъявления налога на добавленную стоимость покупателю: порядок оформления счетов-фактур и ведения Книг покупок и продаж 13

3. Применение НДС для продукции средств массовой информации 24

Заключение 35

Список использованной литературы 36

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Налоговый учёт это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В данной работе рассмотрим налог на добавленную стоимость. Сейчас данный налог взимают 135 стран, а впервые НДС был введен во Франции в 1958. Из развитых стран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо данного налога действует налог с продаж по ставке от 2% до 11%[4,c.12].

Теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако продавец имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья).

Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю.

1. Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость. Место реализации товаров (услуг, работ). Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость. Общие условия применения льгот.

Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.

Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства.

Объектом налогообложения являются: реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;

суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Облагаемый оборот определяется исходя из [5,c.69]: государственных розничных цен, включающих в себя НДС;

свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;

при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов;

государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;

Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.

Ставки НДС устанавливаются в размерах:

0% при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

10% продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;

18% при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0%, 10%.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, ка уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг[4,c.52].

НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;

наличия счета-фактуры.

Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС. Ставка НДС — 18%.

Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.

В соответствии со ст. 161. НК РФ определения налоговой базы НДС налоговыми агентами имеет следующие особенности:

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база, указанная в пункте 1 ст. 161 Нк РФ, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 ст. 161 НК РФ иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой .

При реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров). В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога [3,67]

Правовые основания для получения освобождения от уплаты НДС кооперативу есть. На основании ч. 1 ст. 145 НК РФ — организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.