Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Учет расчетов с бюджетом Филиала ТОО компания «Neo — Азия»

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами (за исключением нерезидентов, не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение): Налогооблагаемый доход = Совокупный годовой доходВычеты. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих… Читать ещё >

Учет расчетов с бюджетом Филиала ТОО компания «Neo — Азия» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В соответствии с законодательством РК налогообложение предприятий предполагает:

  • — определение размера объекта налогообложения;
  • — расчет суммы причитающегося с предприятия налога, на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
  • — осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
  • — составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Организация аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие.

Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством.

Налоговое законодательство РК состоит из Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом [4,12].

Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3110 «Корпоративный подоходный налог».

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты РК (за исключением Национального Банка и государственных учреждений), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК. И юридические лица, применяющие специальный налоговый режим.

Объекты налогообложения является:

  • — налогооблагаемый доход;
  • — доход, облагаемый у источника выплаты;
  • — чистый доход юридического лица, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами (за исключением нерезидентов, не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение): Налогооблагаемый доход = Совокупный годовой доходВычеты.

К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов налогоплательщика, включая доходы:

  • — от реализации товаров (работ, услуг);
  • — от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации; от списания обязательств;
  • — по сомнительным обязательствам; от сдачи в аренду имущества;
  • — от снижения размеров созданных провизии банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
  • — от уступки требования долга; полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
  • — от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы; от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
  • — получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности; присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты; полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
  • — безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги; дивиденды; вознаграждения; положительная курсовая разница; выигрыши; роялти; превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы [5, 89].

Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению (не учитываются при налогообложении):

  • — дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
  • — превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации собственных акций;
  • — доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций;
  • — доходы от операций с государственными ценными бумагами;
  • — стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;
  • — стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственным предприятием от государственного органа или государственного предприятия на основании решения правительства Республики Казахстан;
  • — инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета.

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов, подлежащих вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

К вычетам относятся:

  • — вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам;
  • — вычет по вознаграждению;
  • — вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам;
  • — вычеты по сомнительным требованиям;
  • — вычеты по отчислениям в резервные фонды;
  • — вычеты по расходам на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы;
  • — вычет расходов по страховым премиям;
  • — вычеты расходов на социальные выплаты;
  • — вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей;
  • — вычеты по отрицательной курсовой разнице;
  • — вычет штрафов и пени;
  • — вычет налогов;
  • — вычеты по фиксированным активам;
  • — вычеты по расходам на ремонт.

При начислении корпоративного подоходного налога дебетуют счет 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» и кредитуют счет 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате». Начисление налога производится один раз по итогам года [7, 45].

Оплата корпоративного подоходного налога в бюджет, в том числе и оплата авансовых платежей в бюджет отражается по дебету счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» и кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

В конце года суммы расходов по подоходному налогу относятся в дебет счета 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» с кредита счета 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу».

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, являются:

  • — доходы, облагаемые у источника выплаты — доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования;
  • — доходы, не облагаемые у источника выплаты — имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;
  • — доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению — адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы [10, 69].

Доходы, облагаемые у источника выплаты. К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:

— доход работника. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных действующим налоговым законодательством.

При удержании подоходного налога дебетуют счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», кредитуют счет 3120 «Индивидуальный подоходный налог»";

  • — доход от разовых выплат. К нему относится доход налогоплательщиков по заключенным юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам;
  • — пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов — выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений налогоплательщиков, уменьшенные на сумму месячного расчетного показателя;
  • — доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, выплачиваемый физическим лицам, облагается индивидуальным подоходным налогом по ставке 5%.;
  • — стипендии. Индивидуальным подоходным налогом облагаются выплачиваемые стипендии (сумма денежных средств, назначенная к выплате обучающимся в организациях образования), а также сумма, назначенная к выплате деятелям культуры, науки, работникам средств массовой информации и другим физическим лицам;
  • — доход по договорам накопительного страхования. Налогообложению подлежат страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями в соответствии с договорами, страховые премии по которым были оплачены за счет пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах и за счет средств работодателей.

Доходы, не облагаемые у источника выплаты. К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды: имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, прочие [11, 56].

Сроки удержания и уплаты ИПН:

  • — исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты;
  • — по налогу, удерживаемому у источника выплаты — не позднее 20 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения;
  • — по налогу, не облагаемому у источника выплаты — исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10% и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным;
  • — ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10% к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Кто должен подавать декларацию по ИПН и в какие сроки:

  • — налогоплательщики-резиденты, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;
  • — физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;
  • — физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
  • — лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;
  • — депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи.

Не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом. Налоговым периодом установлен календарный год.

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие доходы, облагаемые у источника выплаты. Декларация подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам.

Налоговым периодом установлен календарный квартал.

Особенности налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов. При налогообложении доходов иностранных физических лиц применяется принцип резиденства, в соответствии с которым налогоплательщики подразделяются на резидентов и нерезидентов.

Физическое лицо в целях налогообложения, считается резидентом РК, если оно отвечает любому из следующих критериев:

  • — законный въезд в Республику Казахстан (вид на жительство);
  • — значительный срок пребывания в Республике Казахстан;
  • — пребывание в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней. Иностранное физическое лицо отвечает критерию «значительный срок пребывания», если оно находилось в Республике Казахстан не менее 31 календарного дня в течение текущего года и не менее 183 календарных дней в течение трехлетнего периода, оканчивающегося в текущем налоговом периоде.

Период 183 календарных дней в течение трехлетнего периода определяется на основе применения к каждому налоговому периоду приведенных ниже средневзвешенных коэффициентов:

  • 1 — количество дней пребывания в текущем налоговом периоде;
  • 1/3 — количество дней пребывания в первом предыдущем налогом периоде;
  • 1/6 — количество дней пребывания во втором предыдущем налоговом периоде.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.

Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом [12, 178].

Социальный налог предприятиями-работодателями начисляется с доходов работников, выплачиваемых в денежной и натуральной форме. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу ведут на счете 3150 «Социальный налог».

Плательщики социального налога:

  • — юридические лица — резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;
  • — индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;
  • — частные нотариусы, адвокаты.
  • — структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Объектом обложения социальным налогом являются:

  • — для юридических лиц — расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг;
  • — для частных нотариусов, адвокатов — численность работников, включая самих плательщиков.

Объектом обложения социальным налогом не является:

  • — выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемые по линии государств, правительств государств и международных организаций;
  • — государственные премии, стипендии, денежные награды, присуждаемые за призовые места;
  • — компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора;
  • — при призыве работника на военную службу;
  • — компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
  • — обязательные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

Ставки налога:

  • — для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по ставке 11% от сумм облагаемых доходов, выплаченных работодателем;
  • — индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника;
  • — специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 4,5%;
  • — для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, рассматриваются нами в разделе «Специальные налоговые режимы»;
  • — исчисление социального налога производится посредством применения ставок, уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год.

В 2012 году ставка социальных отчислений равна 5% от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.

В случае если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Порядок уплаты налога: Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.

Налоговый период: Налоговый период — календарный месяц.

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Исчисление социального налога производится ежемесячно путем применения ставки к объекту обложения, определенному в следующем порядке: из общей суммы доходов работников, выплачиваемых работодателем, вычитаются доходы работников, на которые социальный налог не начисляется, затем полученная разность умножается на ставку социального налога [22, 159].

Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налогоплательщика.

Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством РК социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей.

В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий, над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.

Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют расчет социального налога по структурным подразделениям в налоговые органы по месту своей регистрации не позднее срока представления декларации по социальному налогу.

Соответствующие приложения расчета социального налога по структурным подразделениям, заверенные налоговым органом по месту регистрации плательщика, представляются в налоговые органы в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установленного срока для представления расчета [23, 147].

Таким образом, во второй главе дипломной работы раскрыта организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере Филиал ТОО компания «Neo — Азия».

Представлена краткая характеристика и учетная политика Филиал ТОО компания «Neo — Азия». Рассмотрен порядок начисления и удержаний из заработной платы на примере Филиал ТОО компания «Neo — Азия».

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда, представлен в третьей главе дипломной работы на примере Филиала ТОО компания «Neo — Азия».

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой