Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам

НДФЛ рассчитывается посредством прогрессивных ставок. Для сокращения суммы уплачиваемого налога могут использоваться определённые налоговые кредиты.

Налоговый кредит — это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов. Он предоставляется на срок от года до 5 лет по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка России.

Прогрессивные ставки, применяемые на федеральном уровне с 2012.

Прогрессивная ставка налога — ставка налога (процентная), которая увеличивается с увеличением стоимости налоговой базы. Допустим, общая ставка налога: 10%.

Если будет установлено, что с увеличением налоговой базы увеличивается ставка, то эта ставка — прогрессивная.

Ставка налога является важным элементом налога, определяющим размер налога на единицу обложения (единица земельной площади, денежная единица дохода и проч.).

Помимо прогрессивной ставки налога существуют еще: твердая налоговая ставка, пропорциональная налоговая ставка, регрессивная налоговая ставка.

Средняя ставка прогрессивного налога по мере возрастания дохода повышается, а средняя ставка регрессивного налога в этом же случае понижается.

В отличие от физических лиц, общества имеют более сложную убывающую шкалу. Так, базовая ставка составляет 38%.

Однако с применением кредитов реальная ставка колеблется от 13% до 22%.

Например, частное общество под канадским контролем, имеющее облагаемый доход менее 500 000 $, и постоянно действующее лишь в провинции Квебек предприятие могут получить кредит на 16% и вычет с провинциального налога в размере 10%.

К тому же, все общества облагаются дополнительным налогом в 4%, добавляемым к базовой ставке после провинциального вычета, если таковой имеет место.

Для организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» .

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т. д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» .

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет.

Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве.

Счет 68 корреспондирует со счетами:

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами: