Денежные средства: понятие, задачи, виды и основы организации учета

Денежные средства — это финансовые ресурсы субъекта хозяйствования, самые высоко ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность организации любой формы собственности.

Осуществление практически всех видов финансовых операций организации генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующей организации представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием «денежный поток».

Денежный поток — это совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых хозяйственной деятельностью организации.

Исходя из этого, в современной системе управления отводиться высокая роль эффективному управлению денежными средствами организации, которая определяется следующими основными положениями:

• 1. Денежные средства обслуживают осуществление хозяйственной деятельности организации практически во всех её аспектах. Эффективно организованные денежные потоки организации являются важнейшим симптомом его «финансового здоровья», предпосылкой достижения высоких конечных результатов его хозяйственной деятельности в целом.
• 2. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие организации в процессе ее стратегического развития.

Темпы этого развития, финансовая устойчивость организации в значительной мере определяется тем, насколько различные виды потоков денежных средств сбалансированы между собой по объемам и во времени.

• 3. Рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления операционного процесса организации. Любой сбой в осуществлении платежей отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.
• 4. Эффективное управление денежными средствами позволяет сократить потребность организации в заемном капитале. обеспечивая более рациональное и экономное использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снижая зависимость темпов развития организации от привлекаемых кредитов. Особенно это актуально для вновь созданных предприятий, доступ которых к внешним источникам финансирования довольно ограничен.
• 5. Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения ускорения оборота капитала организации. Ускоряя за счет эффективного управления денежными средствами оборот капитала, организация обеспечивает рост суммы прибыли.
• 6. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности организации. Даже у субъектов хозяйствования, успешно осуществляющих деятельность и генерирующих достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени.
• 7. Активные формы управления денежными потоками позволяет организации получать дополнительную прибыль, обеспечиваемую непосредственно его денежными активами.

Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными средствами организации является их оптимизацией, так как в современных условиях экономики важен не сколько валовой прирост массы денежных средств, сколько рациональное и эффективное их использование.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации у субъекта хозяйствования с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности, так как практика показала, что бесконечное наращивание объемов свободных денежных средств не всегда приводит к лучшему результату.

Основными целями оптимизации денежных потоков являются:

• — обеспечение сбалансированности объёмов денежных потоков;
• — обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;
• — обеспечение роста чистого денежного потока организации.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

• 1. Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• 2. Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• 3. Оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• 4. Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• 5. Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• 6. Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

«Денежный поток организации» — понятие агрегированное, включающее многочисленные виды потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. Денежные потоки могут быть классифицированы по следующим признакам:

• 1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяют следующие виды денежных потоков:
  • — по организации в целом. Это наиболее агрегированный вид денежного потока, аккумулирующий все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс организации в целом;
  • — по отдельным видам хозяйственной деятельности организации — операционной, инвестиционной и финансовой;
  • — по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) организации;
  • — по отдельным хозяйственным операциям. В хозяйственном процессе организации такой вид денежного потока рассматривается как первичный объект самостоятельного управления.
• 2. По видам хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами учёта выделяют такие виды денежных потоков:
  • — по операционной деятельности. Этот денежный поток характеризуется денежными выплатами: поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность; заработной платы — персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей организации в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса. Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств от покупателей продукции; налоговых органов в порядке осуществления перерасчёта излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи, предусмотренные международными стандартами учёта;
  • — по инвестиционной деятельности. Он характеризует платежи и поступления денежных фондов, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных фондов и нематериальных активов, ротацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств. Обслуживающие инвестиционную деятельность организации;
  • — по финансовой деятельности. Такой поток характеризует поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с внешним финансированием хозяйственной деятельности организации.
• 3. По направленности движения денежных средств различают два вида денежных потоков:
  • — положительный денежный поток, характеризующий совокупность поступлений денежных средств в организацию от всех видов хозяйственных операций (приток денежных средств);
  • — отрицательный денежный поток, отражающий совокупность выплат денежных средств организацией в процессе осуществления всех видов хозяйственных операций (отток денежных средств).

Эти виды денежных потоков взаимосвязаны: недостаточность объёмов во времени одного из них обусловливает последующее сокращение объёмов другого. Поэтому в системе управления денежными потоками организации они представляют собой единый объект финансового менеджмента.

• 4. По методу исчисления объёма выделяют следующие виды денежных потоков:
  • — валовой денежный поток, характеризующий всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде в разрезе отдельных его интервалов;
  • — чистый денежный поток, представляющий разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных средств) в рассматриваемом периоде по отдельным его интервалам. Чистый денежный поток во многом определяет финансовое равновесие и темпы роста рыночной стоимости организации. Расчёт чистого денежного потока по организации в целом, по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности), различным видам хозяйственной деятельности или отдельным хозяйственным операциям осуществляется по формуле: