Практическая часть. 
Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности

Решение практической задачи

В 4 квартале 2012 года было организовано общество с ограниченной ответственностью «Альфа» с уставным капиталом 10 миллионов рублей. Учредителями в качестве вкладов в уставной капитал были внесены: оборудование 5 миллионов рублей и денежные средства 5 миллионов рублей.

Для решения задачи использовалась программа 1С: Предприятие. Бухгалтерия предприятия.

Ввод уставного капитала в учет:

Денежные средства приняты от Огнева А. В. в сумме 5 000 000 рублей, путем вложения их на расчетный счет предприятия проводки:

Д 75.01 К 80.01 сумма 5 000 000р.

Д 51 К 75.01 сумма 5 000 000р.

Оборудование Д 75.01 К 80.01 сумма 5 000 000 р.

Д 08.04 К 75.01 сумма 5 000 000 р.

Д 01.01 К 08.04 сумма 100 000 р.

50 шт. станков по 100 000р. каждый.

Д 01.01 К 08.04 сумма 100 000 р.

Принятие к учету ОС по каждому станку в отдельности для присвоения каждому станку уникального инвентарного номера.

У АО «Гамма» были приобретены станки на сумму 1 000 000 рублей, НДС 18% кроме того.

Проводки: Д 08.04 К 60.01 сумма 1 000 000р.

Д 19 К 60.01 сумма 180 000р. (НДС).

Д 68 К 19 сумма 180 000р. (НДС в зачет)19.

Д 60.01 К 51 сумма 1 180 000р. Расчет с поставщиком.

Приобрели 10 станков. Приняли станки к учету 20.10.2012 г. проводкой.

Д 01.01 К 08.04 1 000 000р.

Была начислена заработная плата за ноябрь 2012 года.

Подразделение Администрация (АУП) три человека затраты отнесены на сч. 26 Общепроизводственные расходы. Проводка Д 26К 70 150 000р.

Подразделение Производство три человека затраты отнесены на сч. 20.01 Основное производство. Проводка Д 20.01 К 70 110 000р.

Начислены налоги и взносы на заработную плату за ноябрь 2012 года.

НДФЛ Д 70 К 68.01 33 800р.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению:

АУП Д 26 К 69 45 300р.

Производство Д 20.01 К 69 33 220р.

В конце ноября месяца 2012 года начислена амортизация по станкам линейным методом, срок поездного использования 10 лет. Д 20.01 К 02.01 49 999,80р.

Закрытие счетов:

Д 90 К 26 195 300р. закрытие счетов косвенных расходов.

Д 99.01.1 К 90 195 300р. определение финансовых результатов Д 09 К 68 39 060р. признание отложенного налогового актива Д 68 К 99 39 060р. Условный доход по налогу на прибыль.

В декабре месяце 2012 года выплачена заработная плата через кассу предприятия. Проводка Д 70 К 50.01 226 200р.

Перед этим в кассу поступили денежные средства Проводка Д 50.01 К 51 226 200р. (В учетной политики предприятия лимит остатка кассы 500 000р.).

Перечислены налоги в бюджет и фонды:

НДФЛ: Д 68.01 К 51 33 800р.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению:

Д 69 К 51 78 520р.

У поставщика ОА «Гамма» приобретены материалы на сумму 700 000р., НДС кроме того 18% Оплата через расчетный счет предприятия.

Проводки:

Д 10.01 К 60.01 700 000р. Поступление материалов.

Д 19 К 60.01 126 000р. НДС.

Д 68 К 19 126 000р. НДС в зачет.

Д 60.01 К 51 826 000р. Расчет с поставщиком.

Начислено за электроэнергию 20 000р. НДС 18%. Оплачено поставщику за электроэнергию «Иркутскэнерго» через расчетный счет.

Проводки:

Д 20.01 К 60.01 20 000р.

Д 19 К 60.01 3600р. НДС.

Д 68 К 19 3600р. НДС в зачет.

Д 60.1 К 51 11 800р. Расчет с поставщиком (частичный).

Переданы материалы в основное производство:

Д 20.01 К 10.01 595 000 р.

Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты командировочных расходов: Д 50.01 К 51 7000р.

Выданы деньги в подотчет: Огнев А. В. Д 71.01 К 50.01 4000р.

Курочкин И.П. Д 71.01 К 50.01 2500р.

Утвержден авансовый отчет Курочкина И. П. в сумме 2700р. Затраты отнесена на основное производство: Д 20.01 К 71.01 2700р.

Произведена продукция в количестве 1500 шт. плановая себестоимость 669,43р. на сумму (плановая) 1 004 145р. Д 43 К 40 1 004 145р.

Поступила предоплата от покупателя ОАО «РЖД» 4 720 005,90р.

Проводка: Д 51 К 62.02 4 720 005,90р.

Покупателю отгружена продукция. Проводки:

Д 76. АВ К 68.02 720 000,90р. НДС по предоплате Д 62.02 К 62.01 4 720 005,90р. зачет аванса Д 90.02.1 К 43 1 004 145р.

Д 62.01 К 90.01.1 4 720 005,90р. реализация продукции Д 68.02 К 76. АВ 720 000,90р. НДС от реализации Была начислена заработная плата за декабрь 2012 года.

Подразделение Администрация (АУП) три человека затраты отнесены на сч. 26 Общепроизводственные расходы. ПроводкаД 26К 70 150 000р.

Подразделение Производство три человека затраты отнесены на сч. 20.01 Основное производство. Проводка Д 20.01 К 70 110 000р.

Начислены налоги и взносы на заработную плату за декабрь 2012 года.

НДФЛ Д 70 К 68.01 33 800р.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению:

АУП Д 26 К 69 45 300р.

Производство Д 20.01 К 69 33 220р.

В декабре месяце 2012 года начислена амортизация по станкам линейным методом, срок поездного использования 10 лет. Д 20.01 К 02.01 49 999,80р.

Закрытие месяца, расчет налога на прибыль.

Д 90 К 26 195 300р. закрытие счетов косвенных расходов.

Д 99.01.1 К 90 195 300р. определение финансовых результатов Д 09 К 68 39 060р. признание отложенного налогового актива Д 68 К 99 39 060р. Условный доход по налогу на прибыль.

Корректировка выпуска продукции:

Д 40 К 20.01 1 004 139,6р.

Д 43 К 40 -5,40р. (отклонение) Д 90.02.1 К 43 -5,40р.

Д 90.09 К 99.01.1 2 800 565,40р. определение финансовых результатов Д 68.04.02 К 68.04.1 521 053,08р. Налог на прибыль Д 68.04.2 К 09 39 060р. Погашение ОНА Д 99.02.1 К 68.04.02 Условный расход по налогу на прибыль Реформация баланса:

Д 99.02.2 К 99.01.1 39 060р.

Д 99.01.1 К 99.02.1 560 113,08р.

Д 99.01.1 К 84.01 2 084 212,32р.

Закрытие года:

Д 90.01.1 К 90.09 4 720 005,90р.

Д 90.09 К 90.03 720 000,09р.

Д 90.09 К 90.08.1 390 600р.

Д 90.09 К 90.02.01 1 004 139,60р.

2.1 Составление отчетных форм по практической задаче. Журнала хозяйственных операций, Оборотно-сальдовой ведомости за 4 кв. 2012 г., полный комплект бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Исходя из этого, а также принимая во внимание часть 2 статьи 1 и часть 1 статьи 10 Федерального закона N 402-ФЗ, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.

В связи с тем, что согласно статье 32 Федерального закона N 402-ФЗ этот Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 г., при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта за 2012 г. необходимо иметь в виду, что:

• а) в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах;
• б) в соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о целевом использовании полученных средств должен именоваться отчетом о целевом использовании средств.
• в) в соответствии с частью 2 статьи 18 Федерального закона N 402-ФЗ обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. представляется в орган государственной статистики по месту регистрации экономического субъекта не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода;
• г) в связи с утратой силы с 1 января 2013 г. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» часть 4 статьи 13 этого Федерального закона не подлежит применению. Однако в силу части 1 статьи 30 Федерального закона N 402-ФЗ продолжают применяться пункты 6 и 37 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н;
• д) в связи с утратой силы с 1 января 2013 г. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» пункт «д» части 2 статьи 13 этого Федерального закона не подлежит применению. Исходя из этого с 1 января 2013 г. пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако в силу части 1 статьи 30 Федерального закона N 402-ФЗ продолжает применяться раздел VIII Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н. При этом предусмотренная этим разделом информация не является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

Правила составления отчета о финансовых результатах.

Исходя из части 1 статьи 30 Федерального закона N 402-ФЗ до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета, предусмотренных этим Федеральным законом, в отношении составления отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах применяются правила составления соответственно отчета о прибылях и убытках, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти до дня вступления в силу Федерального закона N 402-ФЗ.