Планирование аудиторской проверки
При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск не обнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска не обнаружения существенных ошибок. Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета… Читать ещё >
Планирование аудиторской проверки (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В процессе планирования аудиторской проверки найдем величину аудиторского риска, общий уровень существенности, составим план и программу аудита.
Рассчитаем величину аудиторского риска. Для этого найдем величину неотъемлемого риска (НР), риска средств контроля (РСК) и риска необнаружения (РН).
Для расчета величины неотъемлемого риска используем приложение 3.
При формировании оценок неотъемлемого риска используем градацию:
- — Н1 — низкий уровень;
- — Н2 — средний уровень;
- — Н3 — высокий уровень.
Установим количественные значения указанных градаций оценок:
Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.
Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:
НР= (1 — (?Н / n)) * 100, где.
n количество оцениваемых факторов риска.
НР = (1-(3Ч0,3+6Ч0,5+4Ч0,8)/13)*100 = 45,4%.
На следующем этапе осуществляется оценка эффективности средств контроля (Приложение 4). При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) используем следующую градацию:
- — К1 — низкий уровень;
- — К2 — ниже среднего уровня;
- — К3 — средний уровень;
- — К4 — выше среднего уровня;
- — К5 — высокий уровень.
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок:
К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7.
К1 =5; К2 =14; К3 = 30.
Оценка надежности и эффективности средств контроля осуществляется по формуле:
ЭСК = (? к / n) * 100, где.
n количество вопросов в тесте.
Эск = ((0,1Ч5+0,3Ч14+0,4Ч30)/49)Ч100=34,08%.
Величина риска средств определяется по формуле:
РСК= 100 — ЭСК.
100−34,08=66,1=70%.
Для расчета риска необнаружения ошибок используем Приложение 5.
При осуществлении оценки следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:
уровень риска «высокий» — рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск не обнаружения? 5%, объем выборки большой;
уровень риска «средний» — рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск не обнаружения = 5%;
уровень риска «низкий» — рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск не обнаружения = 10%, объем выборки малый.
При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск не обнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска не обнаружения существенных ошибок.
Уровень риска не обнаружения средний (Приложение 5).
Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 2.3.
Таблица 2.3.
Определение аудиторского риска.
Неотъемлемый риск. | 45%. |
Риск средств контроля. | 70%. |
Риск не обнаружения. | 5%. |
Величина аудиторского риска. | 1,6% или 2%. |
При подготовке общего плана аудита операций по продаже готовой продукции организации необходимо установить приемлемый уровень существенности позволяющий считать бухгалтерскую отчетность организации достоверной. Оценивая существенность, использован дедуктивный подход, который заключается в определении общей величины допустимой ошибки и последующем ее распределении между статьями отчетности. Для нахождения используется Правило (Стандарт) «Существенность в аудите» .
Единый уровень существенности рассчитывается на основе значений базовых показателей ЗАО «Протек» за 2008 год.
Таблица 2.4.
Определение единого уровня существенности по данным бухгалтерской отчетности ЗАО «Протек» за 2008 г.
№ п/п. | Наименование базового показателя. | Среднее значение показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб. | Уровень существенности в %. | Сумма уровня существенности, тыс. руб. |
Прибыль до налогообложения. | 5,4. | |||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС). | ||||
Валюта баланса. | ||||
Собственный капитал. | 0,6. | |||
Общие затраты. |
В первую очередь находится среднеарифметическое в последнем столбце:
(5,4+466+212+0,6+384) /5 = 214 тыс. руб.
Затем определяется наибольшее и наименьшее значения в последнем столбце:
наибольшее 466 000 руб.
наименьшее 600 руб.
Далее рассчитывается отклонения этих значений от среднего:
наибольшее (466 000−214 000) /214 000*100% = 118%.
наименьшее (600−214 000) /214 000*100% = 99,7%.
Оба найденные значения отличаются от среднего более чем на 40%, поэтому их отбрасываем и находим новое среднеарифметическое от оставшихся трех значений:
(384+5,4+212) / 3 = …
В ходе проведения аудиторской проверки ЗАО «Протек» был проведен аудит документального оформления операций по реализации готовой продукции. Аудит данного раздела учета заключается в тщательной юридической экспертизе договоров поставки, купли-продажи, мены на предмет соответствия содержания договоров законодательству РФ.
Аудиторами бала проведена экспертиза договоров купли-продажи. Экспертиза проводилась с привлечением эксперта.
Проверка показала, что с юридической точки зрения содержание договоров купли-продажи соответствует законодательству РФ. Замечаний не выявлено.
Прежде всего, объектами аудита являются оправдательные документы, которые согласно п. 1 статьи 9 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Также наличие правильно оформленных первичных документов важно и с точки зрения подтверждения квалификации затрат как налоговых, руководствуясь статьей 252 НК РФ.
В ходе проверки аудиторы проинспектировали первичные документы, оформляющие отгрузку и продажу готовой продукции на предмет их соответствия унифицированным формам первичных документов, утвержденных Госкомстатом РФ:
счета-фактуры;
книга продаж;
накладные на отпуск;
акты приемки;
товарно-транспортные накладные;
сертификаты качества;
доверенности покупателей;
первичные банковские и кассовые документы;
пропуск на вынос (вывоз) готовой продукции с территории организации.
Проверка показала, что в ЗАО «Протек» используются только унифицированные документы, организация не использует первичные документы, составленные самостоятельно (приложение 6). Следовательно, нет необходимости отражать данный факт в учетной политике.
Проверка правильности заполнения обязательных реквизитов в документах показала, что в наличие имеется утвержденный руководителем организации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (приложение 7).
Проверка правильности внесения исправлений в документы и наличие в них незаверенных подчисток и помарок показала, что в связи с тем, что на ЗАО «Протек» учет ведется автоматически помарок в документах не наблюдается.