Анализ расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «ХХХ»

Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для улучшения финансового положения организации необходимо:

• — следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
• — контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• — по возможности ориентироваться на повышение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Для анализа расчетов с дебиторами используем бухгалтерский баланс (Приложение 6) и отчет о прибылях и убытках (Приложение 8) предприятия ООО «ХХХ». Основным видом деятельности является осуществление строительно-монтажных работ. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представлен на 31.12.2006 г.

Таблица 1. Группировка и анализ статей бухгалтерского баланса.

Анализ дебиторской задолженности.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим следующую аналитическую таблицу.

Таблица 2. Анализ состава и движения дебиторской задолженности.

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 15,05%, а сумма остатка задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 12,25%, что отражает общую тенденцию снижения дебиторской задолженности. Вся дебиторская задолженность является краткосрочной, что говорит о высокой оборачиваемости дебиторской задолженности. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности на конец года составил на 2,97% меньше чем на начало года. На основе этих данных можно сделать вывод, что организации удается добиться равномерного погашения дебиторской задолженности, в том числе и задолженности покупателей и заказчиков, что характеризует положительную тенденцию развития предприятия. Для дальнейшего анализа составим таблицу «Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности».

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели:

· Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме Оборотных средств.

=(Дебиторская задолженность/ Оборотные средства)*100%

· Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности.

=(Выручка от реализации продукции/Дебиторская задолженность)

· Показатель периода погашения дебиторской задолженности.

=(Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности)

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности.

=(Сомнительная дебиторская задолженность/Дебиторская задолженность)*100%

Таблица3. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Срок погашения уменьшился почти на 6 дней, который составил 30 дней. Особое внимание при анализе надо уделять качеству дебиторской задолженности, в данном случае сомнительной дебиторской задолженности нет. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных средств снизилась на 1,24%, а доля задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 0,11%, то можно сделать вывод о повышении ликвидности текущих активов целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета составить сводную таблицу, в которой задолженность классифицируется по срокам образования.

Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.

Таблица 4. Анализ состояния дебиторской задолженности.

Из данных таблицы мы видим, чт…

Иванов.

Договора, соглашения, письма.

Инвентаризация расчетов.

Иванов.

Письменное подтверждение дебиторов и кредиторов о состоянии задолженности, Акт инвентаризации.

Проверка формирования расчетов с дебиторами и кредиторами.

Иванов.

а) наличие первичных документов на оприходование и отгрузку ТМЦ, правильность оформления.

Счета-фактуры, накладные получения и отгрузки ТМЦ, акты о выполненных работах.

б) отражение на счетах бухгалтерского учета в соответствии с договорами и первичными документами.

Регистры бух. учета, договора, счета-фактуры, накладные прихода и расхода, акты о выполненных работах.

в) сопоставление данных инвентаризации с бухгалтерскими регистрами.

Регистры бух. учета, акты инвентаризации.

После выполнения данных процедур мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками отразим в аудиторском заключении.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ Аудит проведен аудитором Ивановым, не имеющим стаж работы в качестве аудитора.

Не имеющим лицензии на проведение аудита.

ОТЧЕТ АУДИТОРА ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ОРГАНУ.

• 1. Мной проведен аудит бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, общества с ограниченной ответственностью «ХХХ» за период с 1 января по 31 декабря 2006 года.
• 2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, мной рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «ХХХ». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган директор ООО «ХХХ».
• 3. Я рассмотрел состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «ХХХ» с целью выявления всех возможных недостатков.
• 4. В процессе аудита мной не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «ХХХ» масштабам и характеру ее деятельности.
• 5. Мое мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Мной не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
• 6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, мной рассмотрено соблюдение ООО «ХХХ» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово — хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово — хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ХХХ».
• 7. Я проверил соответствие ряда совершенных ООО «ХХХ» финансово — хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мной аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «ХХХ» законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.
• 8. Результаты проведенной мной проверки показывают, что проверенные финансово — хозяйственные операции осуществлялись ООО «ХХХ», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Подписывают настоящий акт руководитель аудиторской фирмы и аудитор проводивший проверку.