Организационно-экономическая характеристика зао «концерн титан-2»

Особенности деятельности ЗАО «Концерн Титан-2» и организация бухгалтерского учета на предприятии

ЗАО «Концерн Титан-2» является управляющей инжиниринговой компанией полного цикла «Холдинг Титан-2». Компания образована в 1995 году путем слияния ОАО «Сосновоборэлектромотаж» и ОАО «Монтажно-строительное управление № 90».

Организация специализируется на предоставлении инжиниринговых услуг: монтажные работы, проектирование, ведение проектов, поставка оборудования и его пусконаладка, инженерное сопровождение проектов, работы по ремонту, обслуживанию и сервису объектов. Предприятие способно оказывать услуги одновременно в нескольких областях и привлекать различные специализированные организации и поставщиков оборудования к выполнению работ.

Сейчас ЗАО «Концерн Титан-2» является одним из основных подрядчиков во время строительства Балтийской АЭС и Ленинградской АЭС-2.

В 2011 году компания завершила крупный инвестиционный проект по увеличению срока эксплуатации четвертого энергоблока Ленинградской АЭС. Впервые все работы по реконструкции систем безопасности энергоблока была выполнена в один этап и силами одной компании.

Сейчас ЗАО «Концерн Титан-2» является генеральным подрядчиком на строительстве высокоточного пучкового реактора ПИК в Санкт-Петербургском институте ядерной физики имени Б. П. Константинова Российской академии наук.

Еще с 2009 года компания по предложению «Росатом» выступала в качестве учредителя НП «Союзатомстрой», который был образован для консолидации строительно-монтажного комплекса и для выполнения функций саморегулируемой организации для решения задач по развитию атомной отрасли России.

Эффективное использование новейших технологий, которые отвечают высоким строительным стандартам, форм управления проектами обеспечивает высокую конкурентоспособность компании. Так, по итогам отраслевого конкурса организация ЗАО «Концерн Титан-2» признана лучшей в строительной сфере Ленинградской области и даже получила международный сертификат качества «ТЮФ Рейнланд» в 2012 году.

К основным видам деятельности ЗАО «Концерн Титан-2» относятся:

осуществление деятельности при проведении работ на объектах использования атомной энергии (ОИАЭ) в оборонных целях;

выполнение работ и предоставление услуг при эксплуатации атомных станций;

осуществление деятельности при сооружении комплексов с экспериментальными ядерными реакторами (включая стенды-прототипы ядерных реакторов судов) в части предоставления услуг и выполнения строительно-монтажных работ эксплуатирующим организациям;

осуществление деятельности при сооружении блоков атомных станций в части выполнения работ и предоставления услуг эксплуатирующей организации;

осуществление функций Генерального подрядчика;

строительство зданий, сооружений и конструкций I, II, III категорий ответственности за ядерную и радиационную безопасность;

производство строительно-монтажных работ;

выполнение работ по защите конструкций и оборудования;

выполнение работ по проведению огнезащиты (металлических конструкций, электрических кабелей, изделий из полимерных материалов, текстильных материалов, древесины и материалов на ее основе);

производство строительных материалов, изделий и конструкций: стальных строительных конструкций и изделий (арматурных сеток, каркасов, армостальных блоков, металлоформ, опалубки и оснастки), изделий и конструкций из бетона и железобетона, товарного бетона и раствора;

проведение испытаний строительной продукции;

осуществление функций Генерального проектировщика;

выполнение строительно-монтажных работ силами субподрядных организаций на проектах промышленного и социально-культурного назначения.

Так как в данной работе будет проводиться анализ финансового состояния на конец 2012 года, то и все сопутствующие документы будут взяты за тот же период.

Основными элементами учетной политики Общества на 2012 год для целей бухгалтерского учета являются:

Бухгалтерский и налоговый учет Общества осуществляется отделом бухгалтерского учета ЗАО «Концерн Титан-2»;

Предприятие ведет бухгалтерский учет по журнально-ордерной системе автоматизировано с применением программы бухгалтерского учета 1С версии 8.2;

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

Также в учетной политике освещены методики ведения бухгалтерского учета по некоторым статьям.

Так, например, основные средства в бухгалтерском учете принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств, которые получены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) ненадежными средствами, — это стоимость ценностей, уже переданных или только подлежащих передаче организацией.

Стоимость основных средства, в том числе и активы стоимостью до 40 000 (сорока тысяч) рублей, для целей бухгалтерского учета погашается путем начисления амортизации линейным способом и списания ее на счет затрат в течение срока полезного использования.

Амортизация основных средств на предприятии начисляется линейным способом, а объекты основных средств не переоцениваются.

Нематериальные активы так же, как и основные средства, зачисляются в бухгалтерском учете по их фактической себестоимости. Она определяется по состоянию на дату принятия их к бухгалтерскому учету.

Стоимость нематериальных активов, срок полезного использования которых определен, погашается в течение срока их полезного использования с помощью начисления амортизации. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений тоже определяется линейным способом.

Капитальные вложения по строительству, приобретению, реконструкции и модернизации основных средств и прочие затраты, которые связаны с приобретением и монтажом ОС (основных средств), учитываются на счете бухгалтерского учета — 08 «Капитальные вложения».

К учету в составе финансовых вложений организации относятся активы, которые отвечают требованиям, изложенным в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ № 126н от 10.12.2002 года.

Финансовые вложения также принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Доходы по финансовым вложениям являются прочими поступлениями. Это прописано в положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н.

В качестве МПЗ (материально-производственных запасов) принимается имущество бухгалтерского учета, которое отвечает требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В случае отпуска материалов в производство и другом выбытии их оценка производится по себестоимости каждой единицы.

Учет товаров, предназначенных для перепродажи, осуществляется на счете 41 «Товары».

Все расходы во время торговли, осуществленные в отчетном периоде, (в том числе и транспортные расходы, связанные с реализацией товаров), списываются каждый месяц в дебет счета 90, т. е. в уменьшение финансового результата, связанного с реализацией.

Расходы, которые связаны с изготовлением продукции и ее продажей, приобретением товаров и их продажей, выполнением работ и оказанием услуг, согласно учетной политики признаются расходами по обычным видам деятельности. Они признаются в том отчетном периоде, в котором имели место быть, причем независимо от времени фактической выплаты и другой формы осуществления.

Расходы по обычным видам деятельности делятся на управленческие (косвенные) и прямые.

Учет производственных расходов (расходов на производство работ и выполнение услуг) ведется на субсчетах счета 20 «основное производство»:

• 20.01 — «Основное производство»;
• 20.04 0 «Основное производство. Субподрядные работы».

Общепроизводственные расходы учитываются на счете 25.01 «Общепроизводственные расходы» в разрезе статей затрат и подразделений. Эти расходы списываются на расходы основного производства по инвестиционным проектам и подразделениям.

Строительно-монтажные работы, которые приняли от субподрядных организаций, но не предъявили заказчику, т. е. остатки незавершенного производства, записываются в дебет соответствующих счетов (20). Оценка этих остатков производится по фактической стоимости принятых и не сданных работ на конец отчетного периода.

Управленческие расходы входят в себестоимость проданных товаров, работ и услуг в отчетном периоде как расходы по таким видам деятельности, как: «Реализация услуг генподряда», «Реализация возмездных услуг» и «Реализация лизинговых услуг». Ежемесячно они распределяются пропорционально стоимости этих услуг. Расходы по управлению предприятием отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

К расходам будущих периодов можно отнести затраты на программное обеспечение и лицензии. Они учитываются на субсчете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и отражаются в Бухгалтерском балансе по строке 1260 «Прочие оборотные активы», 12 608 «Расходы будущих периодов». А расходы на выплаты по банковским гарантиям и страхование учтены на субсчете 76.01.9 «Платежи по прочим видам страхования» и отражаются в составе «Дебиторской задолженности» по строке 12 309 «Расчеты с разными дебиторами».

Расходы будущих периодов списываются равными долями в дебет счетов учета затрат в течение срока их применения.

В течение 2012 года предприятие использовало резервы по сомнительным долгам и на предстоящую оплату отпусков, образованные на 31 декабря 2011 года. Резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет по итогам года не создаются.

Резерв на оплату предстоящих отпусков для целей бухгалтерского учета на 31 декабря 2012 года рассчитан следующим образом:

Основная сумма резерва рассчитывается произведением среднего дневного заработка по каждому сотруднику и количества неиспользованных дней отпуска каждым сотрудником на 31.12.2012 (по данным кадрового учета).

Сумма страховых взносов, рассчитанных исходя из процента, который сложился за 2012 год, т. е. вся сумма страховых взносов, которые были начислены по каждому сотруднику, увеличивает основную сумму Резерва, которая делится на сумму фонда оплаты труда по конкретному сотруднику за 2012 год.

В налоговом учете Резерв на предстоящие отпуска также создается.

Резервы по сомнительным долгам создаются исходя из требований осмотрительности. Сомнительный долг — это непогашенная дебиторская задолженность или та, что не обеспечена всеми необходимыми гарантиями и с большой вероятностью не сможет быть погашена в сроки, указанные в договоре. Величина резерва учитывается на счете 63 по каждому сомнительному долгу отдельно. Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе отражается за вычетом сумм резерва.

Предприятие создает резервы только в соответствии с учредительными документами.

Заемные средства со сроком погашения больше 12 месяцев организация учитывает в составе долгосрочной задолженности. Задолженности контрагентов по выданным беспроцентным займам предприятие также учитывает в составе дебиторской задолженности, но по строке 12 309 «Расчеты с разными дебиторами».

В пояснении 5 к Бухгалтерской отчетности показано выделение дебиторской задолженности из состава краткосрочной и долгосрочной задолженности, а также ее движение, с учетом сумм вы созданного резерва на покрытие сомнительных долгов.

На забалансовом счете 008 ведется учет выданных обеспечений обязательств, а на счете 009 — полученных по каждому договору и контрагенту.

В учетной политике также прописаны и основные элементы для целей налогового учета.

Так, день отгрузки товаров или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей оплаты товаров (зависит от того, что случилось раньше) определяет налоговую базу по НДС.

Такой метод определения выручка от продажи распространяется на реализацию материалов, основных средств и прочих активов.

В соответствии со статьей 271 Налогового Кодекса Российской Федерации доходы для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом периоде, когда они имели место быть, независимо от фактического поступления иного имущества, денежных средств или имущественных прав.

Датой отгрузки или передачи товаров считается день получения доходов от реализации.

В соответствии со статьей 272 Налогового Кодекса Российской Федерации расходы признаются в отчетном периоде, когда они были отнесены, и неважно время фактической выплаты денежных средств.

Расходы на реализацию и производство для целей налогообложения подразделяются на косвенные и прямые.

Прямые расходы (стоимость услуг генподрядных организаций, стоимость строительно-монтажных работ, которые были выполнены субподрядными организациями, расходы по сдаче имущества в лизинг и т. д.) учитываются на счете 20.

Строительно-монтажные работы, не предъявленные заказчику, но принятые от субподрядных организаций, т. е. остатки незавершенного производства, отображаются в дебете двадцатых счетов. Их оценка производится по фактической стоимости принятых, но не сданных работ на конец отчетного периода.

В 2012 году предприятие уплачивало авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли, которая была получена за предыдущий отчетный период.

Налог на прибыль, подлежащий зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, уплачивается по месту нахождения головного предприятия и по месту нахождения его обособленных подразделений.

Изменения вступительных остатков в отчетном периоде не проводилось по сравнению с остатками на конец предыдущего периода.

Совместная деятельность в 2012 году не осуществлялась.

Прекращение деятельности предприятия в ближайшем будущем не предполагается.

Для анализа финансового состояния любого предприятия будут использованы следующие формы отчетности:

Форма 1 (Бухгалтерский баланс), утвержденная приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н;

Форма 2 (Отчет о финансовых результатах), утвержденная приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н;

Форма 3 (Отчет об изменениях капитала), утвержденная приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.