Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Составление бухгалтерских документов по хозяйственным операциям и расчеты за отчетный период

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Акт о списании объекта основных средств (ф. №ОС-4) составляется в двух экземплярах, подписывают члены комиссии, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств. В акте указывается первоначальная и остаточная стоимость объекта, сумма начисленной амортизации, сведения… Читать ещё >

Составление бухгалтерских документов по хозяйственным операциям и расчеты за отчетный период (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Учет основных средств

В организации принимается единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.

По отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и др.) позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства организации подразделяются на производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные основные средства.

По видам основные средства подразделяются на группы: здания; сооружения; рабочие и силовые машины и оборудования; измерительные и регулирующие приборы и устройства; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения и др.

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, консервации.

В зависимости от имеющихся прав на объекты основных средств подразделяется на:

  • — принадлежащие организации на праве собственности;
  • — находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;
  • — полученные организацией в аренду.

Для обеспечения контроля сохранности основных средств каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий номер. Этот номер проставляется на объекте и в первичных документах и сохраняется на весь период его нахождения на данном предприятии.

Формы первичных учетных документов по учету основных средств:

  • § ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений);
  • § ОС-1а Акт о приеме-передаче здания (сооружения);
  • § ОС-1б Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий сооружений);
  • § ОС-2 Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств;
  • § ОС-3 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструктивных, модернизированных объектов основных средств;
  • § ОС-4 Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств);
  • § ОС-4а Акт о списании автотранспортных средств
  • § ОС-4б Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств);
  • § ОС-6 Инвентарная карточка учета объекта основных средств;
  • § ОС-6а Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств;
  • § ОС-6б Инвентарная книга учета объекта основных средств;
  • § ОС-14 Акт о приеме (поступлении) оборудования;
  • § ОС-15 Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж;
  • § ОС-16 Акт о выявлении дефектах оборудования.

Акты утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту должна быть приложена техническая документация, относящаяся к данному объекту основных средств.

Акт о приеме-передаче (ф. №ОС-1) содержит следующие данные: наименование объекта, инвентарный номер, первоначальная стоимость, дата ввода в эксплуатацию, дата изготовления и поступления в организацию, срок полезного использования, способ и норма амортизационных отчислений [Приложение В1].

Так же акт содержит три раздела.

Первый раздел заполняется на основании данных передающей стороны. Для объектов основных средств, бывших в эксплуатации, в нем указываются дата ввода в эксплуатацию, фактический срок полезного использования, сумма начисленной амортизации, остаточная стоимость объекта. В том случае, если объект основных средств приобретается через розничную сеть, этот раздел не заполняется.

Второй раздел заполняет организация — получатель основного средства только в своем экземпляре и указывает в нем первоначальную стоимость объекта, срок полезного использования, установленный организацией, способ начисления амортизации, норму амортизационных отчислений.

Третий раздел содержит краткую характеристику объекта основных средств.

В акте предусмотрен раздел для отражения данных об объекте основных средств, находящемся в собственности двух или нескольких организаций. Такие данные записываются соразмерно доле организации в праве общей собственности, при этом на первой странице в раздел «Справочно» заносятся сведения об участниках долевой собственности с указанием их доли в праве общей собственности. Если стоимость приобретения объекта основных средств была выражена в иностранной валюте, в этом разделе указываются сведения о наименовании иностранной валюты, ее сумме по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, выбранную в соответствии с требованиями, действующими в системе бухгалтерского учета.

На последней странице акта содержится заключение комиссии по приему передаче объекта.

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. №ОС-2) применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой. Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность объекта основных средств, третий экземпляр передается получателю.

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. №ОС-3) составляется в одном экземпляре и подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию. Если ремонт выполняет сторонняя организация, акт составляется в 2х экземплярах. Первый экземпляр остается у организации, второй передается организации проводившей ремонт.

Акт о списании объекта основных средств (ф. №ОС-4) составляется в двух экземплярах, подписывают члены комиссии, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств. В акте указывается первоначальная и остаточная стоимость объекта, сумма начисленной амортизации, сведения о содержании драгоценных металлов, о затратах, связанных с ликвидацией объектов, и поступление материальных ценностей от их списания.

Аналитический учет наличия и движения основных средств внутри организации осуществляется в инвентарных карточках (формы №ОС-6, №ОС-6а, №ОС-6б) [Приложение В2]. Бухгалтерия ведет инвентарные карточки в одном экземпляре. Записи в инвентарные карточки производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств, об их перемещении, документов по дооборудованию, реконструкции, капитальному ремонту и списанию, а также на основании технических паспортов и других документов.

В инвентарных карточках приводятся основные данные по объекту на дату принятия к учету и дату передачи, а также сведения о переоценке, внутреннем перемещении. Организация ведет аналитический учет в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об объектах основных средствах по их видам и местам нахождения.

В таблицах указаны корреспондирующие счета по хозяйственным операциям счета 01 «Основные средства» — приобретение, выбытие, учет эксплуатации ОС.

Таблица 1 — Счет 01 «Основные средства» Приобретение ОС.

№ п/п.

Содержание хозяйственной операции.

Первичные документы.

Д.

К.

Приобретение ОС за плату.

Акт о приеме-передаче ОС (ф. № ОС-1).

Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. № ОС-1а) Инвентарная карточка учета объекта ОС (ф. № ОС-6).

Акт о приеме-передаче группы (ф. № ОС-1б) Инвентарная карточка группового учета объекта ОС (ф. № ОС-6а).

Счет поставщика на поступление оборудования и других объектов ОС.

Накладные разных видов.

Списана сумма страхования платежа по страхованию объекта ОС.

Договор страхования Бухгалтерская справка.

Списаны транспортные услуги по доставке оборудования, не требующего монтажа.

Товарно-транспортная накладная и др. перевозочные документы.

Списаны выполненные работы или консультационные услуги посредников.

Акт о приемке выполненных работ.

Списаны командировочные расходы, связанные с приобретением ОС.

Авансовый отчет Бухгалтерская справка.

Отнесены регистрационные сборы, государственные пошлины связанные с приобретением ОС.

Выписка банка.

Начислены проценты по кредитам и займам, полученные на приобретение ОС, до момента их ввода в эксплуатацию.

Кредитный договор Бухгалтерская справка.

66,97.

Таблица 2 — 01 «Основные средства» Выбытие ОС.

№ п/п.

Содержание хозяйственной операции.

Первичные документы.

Д.

К.

Списаны объекты ОС стопроцентным износом в связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации.

Акт на списание ОС (ф. №ОС-4).

Списана амортизация по выбывшим объектам ОС ввиду их морального износа.

Акт на списание ОС (ф. №ОС-4).

Списание остаточной стоимости выбывших объектов ОС ввиду их морального износа.

Акт на списание ОС (ф. №ОС-4).

Списаны проданные покупателем ОС в сумме амортизации начисленной за период эксплуатации.

Договор купли-продажи Акт (накладная) приемки-передачи ОС (ф. №ОС-1).

Списаны проданные покупателем ОС по остаточной стоимости основных средств.

Договор купли-продажи Акт (накладная) приемки-передачи ОС (ф. №ОС-1).

Списаны потери по страховому случаю (уничтожение, порча) по объектам ОС.

Акт страхового случая Акт на списание ОС (ф. №ОС-4) в сумме амортизации.

Переданы объекты ОС по первоначальной стоимости на консервацию в связи с производственной необходимостью.

Акт (накладная) приемки-передачи ОС (ф. №ОС-1).

Списана остаточная стоимость ОС, возмещенная страхователем.

Акт страхового случая Акт на списание ОС (ф. №ОС-4).

76.1.

Выявлена недостача объекта ОС возникшая по вине материально-ответственного лица В сумме амортизации По остаточной стоимости.

Сличительная ведомость (ф. №ИНВ-18).

Ведомость учета результатов (ф. №ИНВ-26).

Приказ руководителя.

  • 02
  • 94
  • 01
  • 01

Таблица 3 — Счет 01 «Основные средства» Учет эксплуатации ОС.

№ п/п.

Содержание хозяйственной операции.

Первичные документы.

Д.

К.

Начислена амортизация по объектам ОС производственного назначения.

Расчетная таблица — расчет амортизации ОС.

20, 23, 25.

Начислена амортизация по объектам ОС общехозяйственного назначения.

Расчетная таблица — расчет амортизации ОС.

Начислена амортизация по объектам ОС обслуживающим производством и хозяйствам.

Расчетная таблица — расчет амортизации ОС.

Начислена амортизация по объектам ОС, обслуживающим процесс сбыта (реализации) товаров.

Расчётная таблица — расчет амортизации ОС.

Начислена амортизация по объектам ОС, сданным в аренду.

Расчетная таблица — расчет амортизации ОС.

Списана сумма начисленной амортизации при выбытии объекта ОС.

Акт на списание ОС.

(ф. №ОС-1).

В организации вместо журнала-ордера № 13 ведется оборотная ведомость по счету 01 [Приложение В]. Ведомость составляется на месяц, собираются все документы по основным средствам, выводятся итоги по ведомости и по корреспондирующим счетам.

Расчет амортизации основных средств в организации ведется линейным способом. При этом способе годовая сумма амортизации отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

При линейном способе годовые и ежемесячные суммы амортизационных отчислений в течение срока полезного использования объекта основных средств остаются неизменными.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретённых за плату, причем как новых основных средств, так и бывших к эксплуатации, признается сумма фактических затрат организации на приобретение объекта, за исключением налога на добавочную стоимость и иных фактически возмещенных налогов.

Результат от выбытия основных средств определяется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебиту которого собираются все затраты, связанные с выбытием, а по кредиту — все доходы. Выявленные на счет 91 результаты списываются на финансовые результаты:

Прибыль Д 91 — К 99.

Убыток Д 99 — К 91.

Все операции и расчеты ведутся в компьютерной программе «Финэко» .

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой