ОАО «ЧХЗ» осуществляет учет финансовых вложений. Предприятие приобретает банковские векселя для обеспечения текущих расчетов вне зависимости от наличия свободных денежных средств. Учет ведется на счете 58 субсчет 2 — «Учет полученных векселей».
Приобретение векселей оформляется договором, который заключается между банком и векселеприобретателем (ОАО «ЧХЗ»). Приемка-передача простых векселей оформляется актом.
При передаче векселя ОАО «ЧХЗ» другому юридическому лицу составляется акт приема-передачи простых векселей. На получение векселя от ОАО «ЧХЗ» другим юридическим лицом была выписана доверенность. Учет векселей ведется в книге регистрации ценных бумаг.
При покупке банковского векселя делается запись: Дт 58.2 Кт 51 — на фактическую себестоимость приобретения векселя у банка.
На оплату консультационных, информационных услуг делает проводка:
Дт 58.2 Кт 51.
При оплате за поступившие товары, услуги в ОАО «ЧХЗ» делается проводка: Дт 60,76−5 Кт 58−2. При этом на счете 60 субсчет 1 учитывается задолженность за поступившие товары, а на субсчете 2 — предоплата.
Аналитический учет векселей ведется в книге регистрации ценных бумаг.
Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные, но критерии, которые применяются для подобного разделения объектов, являются весьма условными. Бухгалтер, как правило, непосредственно не вовлечен в принятие решений по инвестиционной деятельности организации, а это приводит к сложностям в его работе на этапе признания финансовых вложений. В дальнейшем возникает необходимость перевода объектов из разряда долгосрочных в краткосрочные и наоборот.
Аудитору необходимо проверить:
- · ведется ли аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения», который должен осуществляться по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (аналитический учет должен разделяться по объектам как в России, так и за рубежом);
- · правильно ли составлены бухгалтерские проводки (записи в первичных документах по счету 58 сверяют с журналом-ордером № 8 и главной книгой (при журнально-ордерной форме учета));
- · правильно ли отнесены разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью ценных бумаг; правильно ли отражены в учете выкуп и продажа ценных бумаг (погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения»).
