Теоретическое обоснование движения денежных средств

Учет операций по кассе

Правила ведения кассовых операций предусматривает специально оборудованное помещение кассы, полную материальную ответственность кассира.

Поступление денег в кассу происходят:

• · При получении с расчетного счета (Дт 50 Кт 51)
• · При приеме наличных платежей за продукцию (Дт 50 Кт 62)
• · При возврате ранее выданных авансов подотчетным лицам (Дт 50 Кт 71)

Из кассы деньги расходуются.

• · На выплату заработной платы (Дт 70 Кт 50)
• · Выдается на хозяйственные нужды и другие расходы подотчетным лицам (Дт 71 Кт 50)
• · Вносятся на расчетный счет в банк (Дт 51 Кт 50)

Основными документами по учету поступлений денег в кассу и их выдачи из кассы служат: приходные и расходные ордера.

Расходные кассовые ордера подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером. Выдача денег производится только по документам, удостоверяющим личность получателя. Данные этих документов заносятся кассиром в расходный кассовый ордер.

К оформлению кассовых ордеров и других денежных документов предъявляются требования: в них нельзя исправлять. Заполненные кассовые ордера гасятся специальным штампом.

Выдача заработной платы, пособий, стипендий оформляется платежными и расходными платежными (документами) ведомостями, подписываемые руководителем и главным бухгалтером. По истечении срока платежей (3х дней) этих платежей в ведомости ставится пометка о депонировании, а затем подсчитывается и записывается в конце ведомости:

• -фактические выплаченные средства
• -депонированные средства.

Депонент — сумма начисленная, но не выплаченная или не полученная сумма работником в срок. На общую сумму депонированных средств составляется расходный ордер для внешних денег в банк. При внесении денежных средств в кассу на приходном ордере ставится штамп «получено», на расходный кассовый ордер «оплачено». Текущий учет денежной массы в кассе ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируются:

• · Остаток денег на начало дня.
• · Все операции по приходу и расходу денег за день
• · Подводят итоги поступления и выбытия денег.
• · Выявляется остаток на конец дня.

Запись в кассовой книге ведется в двух экземплярах через копирку.

Второй экземпляр — отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира, который он вместе со всеми приходными и расходными документами в конце рабочего дня сдается в бухгалтерию. Кассовая книга должна быть пронумерована и отпечатана печатью. Затем заверяется руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50. По дебету этого счета ведутся записи поступления денег на кассу. По кредиту счета отражаются расходы денежных средств. Учет операций по кассе ведется в журнале-ордере№ 1 и ведомости № 1.

Учет, хранение и расход денежных средств требует особого контроля, для этого в кассе проводятся периодические инвентаризации.

Приказом руководителя организации создается инвентаризационная комиссия, в которую входят:

• · Главный бухгалтер;
• · Работники бухгалтерии;
• · Ревизоры.

Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные при инвентаризации излишки денег приходуются в доход организации. Обнаруженные недостачи взыскивают с кассира.

В учете при этом делается запись:

• · Выявлена недостача (Дт 94 Кт 50)
• · Предъявлен иск кассиру по недостаче (Дт 73/2 Кт 94)
• · Недостача удержана из заработной платы кассира (Дт 70 Кт 73/2)
• · Кассир вносит деньги в возмещении недостачи (Дт 50 Кт 73/2)

Авансовый отчет применяется для учета расчетов с подотчетными лицами. денежный экономический бухгалтерский Выдача наличных денежных средств сотрудникам (под отчет) может производиться для следующих целей:

• — аванс на хозяйственно-операционные расходы;
• — аванс на оплату командировочных расходов;
• — в порядке возмещения произведенных сотрудником командировочных расходов.

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом.

На титульной части бланка авансового отчета подотчетное лицо указывает:

• · наименование организации, направившей его в командировку;
• · структурное подразделение (отдел, сектор), в котором работает сотрудник;
• · свою фамилию, имя и отчество (графа «Подотчетное лицо);
• · должность;
• · назначение аванса (приобретение ценностей, оплата услуг, командировочные расходы и другое).

Бухгалтер для осуществления контроля указывает на титульной части бланка авансового отчета информацию о выдаче денег (указывает номер и дату документа, по которому выданы деньги, и соответствующий номер счета) и данные о наличии остатка или перерасхода по предыдущему авансу.

На титульной части бланка авансового отчета также есть таблица «Бухгалтерская запись», в которую бухгалтер переносит суммы к учету с оборотной стороны авансового отчета по соответствующей корреспонденции счетов.

Внизу авансового отчета имеется раздел — расписка бухгалтера в том, что отчет принят к проверке со всеми прилагаемыми документами. В расписке указываются фамилия, имя, отчество подотчетного лица, номер и дата авансового отчета, прописью сумма документально подтвержденных расходов, количество прилагаемых документов, а также количество листов в этих документах. После заполнения всего отчета бухгалтер отрывает расписку по линии отреза и отдает подотчетному лицу.

Перед заполнением оборотной стороны авансового отчета подотчетное лицо должно систематизировать первичные документы (билеты, транспортные счета, багажные квитанции, счета из гостиниц или от иных лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, акты закупки, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.). Документы нужно сформировать в хронологическом порядке, пронумеровать их. Как правило, документы небольшого размера (например, билет в электричке) нужно наклеить на лист формата, А 4.

Если количество подтверждающих документов превышает количество строк в бланке формы авансового отчета, подотчетное лицо получает второй оборотный лист бланка, при необходимости третий и т. д. бланки отчета и составляет авансовый отчет на нескольких бланках. В конце первого бланка отчета указывается: «Окончание расчета см. в продолжении (продолжениях №) авансового отчета» .

Заполненный бланк авансового отчета должен быть подписан подотчетным лицом.

Авансовый отчет подотчетного лица, не соответствующий указанным выше требованиям, бухгалтерией к проверке и учету не принимается. Подотчетное лицо в таком случае остается должником предприятия на сумму полученных под отчет денежных средств до погашения суммы этих средств.

При покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) два документа — кассовый чек и товарный чек (накладную).

Кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:

• — наименование организации, выдавшей чек;
• — идентификационный номер организации-налогоплательщика (ИНН);
• — заводской номер контрольно-кассовой машины (ККМ);
• — порядковый номер чека;
• — дату и время покупки (оказания услуги);
• — стоимость покупки (услуги).

Вместо кассового чека допускается выдача номерного бланка строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам (ГМЭК по ККМ), с указанием предусмотренных формой бланка реквизитов.

Товарный чек (накладная) должен содержать следующие реквизиты:

• — наименование документа;
• — дату составления документа;
• — наименование организации, от имени которой составлен документ;
• — содержание хозяйственной операции;
• — название и измерители приобретенного товара в натуральном и денежном выражении;
• — должность и личную подпись ответственного лица (продавца);
• — штамп (печать) продавца.

Все расходы во время командировки должны быть подтверждены документами.

— документы, подтверждающие расходы на проезд Расходы на проезд возмещаются в размере фактически потраченных сумм. Их подтверждают проездные документы. Кроме этого, работодатель оплачивает:

• -страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;
• -услуги по предварительной продаже проездных документов.

Работодатель возмещает также расходы на проезд до вокзала и аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта. Это распространяется как на места отправления и назначения, так и на места пересадок.

Документы, подтверждающие расходы на проживание.