Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Учёт расчётов с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам, по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются суммы начислений по оплате труда, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных выплат. По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по всем видам исполнительных документов и другие удержания. Сальдо на конец месяца характеризует сумму оставшегося за предприятием долга по заработной плате перед работниками. Как правило, это заработная плата, начисленная за вторую половину месяца, плюс не выданные по разным причинам в течение месяца средства.

Организация самостоятельно выбирает счета по учету затрат в соответствии с видом деятельности предприятия и структуры производства, которая соответствует данному типу производства. Организация выбирает тот счет, который соответствует виду производства, где трудится определенный работник, заработную плату которому начисляет бухгалтер. По дебету указанных счетов и заносятся начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств. По кредиту этих операций будет указан счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в себестоимость продукции или реализации товаров, работ, услуг, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счетов 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);

Дебет 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств);

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда управленческого персонала);

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

Дебет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда торгового персонала) Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Служба технического надзора учет начислений заработной платы ведет на счете 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы.

В служба гостехнадзора в январе 2013 г. была начислена заработная плата работникам организации в сумме 522 145 руб., в том числе работникам:

обслуживающего производства — 72 642 руб.;

управленческому персоналу — 449 503 руб.;

В бухгалтерском учёте необходимо сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70 — 72 642 руб. — начислена заработная плата рабочим производства;

Дебет 26 кредит 70 — 449 503 руб. — начислена заработная плата управленческому персоналу;

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, осуществлением капитальных вложений, ликвидацией основных средств отражают по дебету счетов 08 «Вложения в необоротные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения доходов, отражают в бухгалтерии проводкой:

Дебет счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование».

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Учет заработной платы может вестись как аналитически, так и синтетически, то есть как по каждому работнику в отдельности, так и обобщенно. Поэтому и учетные регистры по содержанию записанной в них информации подразделяются на регистры синтетического и аналитического учета.

К регистрам аналитического учета заработной платы относятся расчетные и расчетно-платежные ведомости, налоговые карточки, лицевой счет работника и т. п. Регистры синтетического учета — это мемориальные ордера, оборотные ведомости., журналы-ордера по счетам и группам счетов.

По учету расчетов с персоналом по оплате труда в службе технического надзора применяется «Расчетная ведомость» и «Платежная ведомость». В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.

В службе технического надзора применяется повременно-премиальная форма оплаты труда. Размер месячного должностного оклада работника организации определяется штатным расписанием и указывается в трудовом договоре с работником, и не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Размер месячного должностного оклада работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

Заработная плата выдаётся в сроки установленные правилами внутреннего распорядка и выплачивается не реже чем каждые полмесяца. За первую половину месяца выплачивают аванс 15 числа, заработная плата за вторую половину месяца выплачивается 1 числа. При совпадении дня выплаты с выходным или не рабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

Премирование сотрудников осуществляется за счет средств экономии фонда оплаты труда, а также при наличии средств от деятельности предприятия. Основанием для начисления работникам премии являются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Правом на премирование пользуются все сотрудники, включая директора и главного бухгалтера. Премии исчисляются из одного должностного оклада без учета совместительства, совмещения, надбавок и доплат. Вопрос о премировании лиц, работающих по совместительству, решает администрация Общества.

Заработная плата, пособия по нетрудоспособности, премии и другие выплаты работникам предприятия выдаются наличными денежными средствами, которые предприятие получают в обслуживающем их учреждении банка по чековой книжке.

При получении денег работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Деньги могут выдаваться по расходному кассовому ордеру. В нем получатель указывает название и номер документа, дату его выдачи, наименование его организации.

При закрытии каждой платежной ведомости указывается выплаченная и депонированная сумму заработной платы. В целом их сумма должна полностью соответствовать сумме, указанной как результат платежной ведомости.

Далее депонированные суммы учитываются отдельно следующим образом:

по каждому работнику в книге учета депонированной заработной платы ведется аналитический учет;

депонированные суммы сдаются в банк, обслуживающий предприятие, и на сданные суммы составляется общий расходный кассовый ордер.

когда работник приходит получать депонированные суммы, ему выписывается уже индивидуальный расходный кассовый ордер на сумму неполученных им денег, а в книге делается соответствующая пометка: указывается дата и номер расходного кассового ордера, по которому деньги были получены.

При этом делаются следующие проводки:

1. Оформление неполученной заработной платы (депонирование):

Дебет 70 Кредит 76 — закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;

Дебет 51 Кредит 50 — возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму.

2. Получение депонированной ранее заработной платы:

Дебет 50 Кредит 51 — получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;

Дебет 76 Кредит 50 — списание выданной заработной платы с депонента.

Так же оформляются и другие, по какой-либо причине неполученные работником суммы (премии, выплаты, пособия и т. д.).

Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются к прибыли:

Дебет 76 Кредит 91 — отнесение невостребованной суммы на счет прочих доходов организации.

Можно сделать вывод о том, что учёт расчётов с персоналом по оплате труда в службе технического надзора производится в соответствии с действующим законодательством и Положением об оплате труда, правильно отражаются операции по начислению и выплате заработной платы. Аналитический учет ведется в разрезе сотрудников в полном объеме.