Диагностика процедур финансового планирования и контроля за использованием финансовых ресурсов

Экономический отдел подготавливает материалы в Региональную энергетическую комиссию города Москвы (далее — РЭК Москвы) по установлению тарифов на услуги по перевозке пассажиров и багажа, оказываемые Предприятием в городском и пригородном сообщении.

Отдел формирования и согласования цен на продукцию и услуги осуществляет организацию расчета и согласование тарифов на автотранспортные услуги Предприятия по заказам юридических и физических лиц. На предприятии утверждена методика расчета тарифов на предоставление автотранспорта.

Приказом 06.04.2009 № 158 «Об организации выполнения задания по перевозке пассажиров на 2009 год» утверждается порядок расчетов с филиалами за выполненную транспортную работу по перевозке пассажиров на муниципальных маршрутах.

Расчеты с автобусными, троллейбусными парками, трамвайными депо и службами обеспечения производятся в соответствии с утвержденными на текущий месяц сметами расходов.

Филиалы наделяются фондом материального поощрения в соответствии с утвержденными нормативами условной прибыли на 1 перевезенного пассажира и объемом перевезенных пассажиров за отчетный месяц.

Утверждаются следующие плановые документы на год:

• — План перевозки пассажиров.
• — План доходов от реализации посадочных талонов.
• — План доходов от реализации проездных билетов.
• — Норматив условной прибыли на образование фондов материального поощрения на 1 перевезенного пассажира.

Также приказом определяются показатели, участвующие в расчете нормативных расходов депо и парков.

Для парков и депо утверждаются:

• — Норматив заработной платы линейных водителей на 1 машино-час работы.
• — Нормативный фонд заработной платы по категориям работников.
• — Норматив расходов на ТО и ремонт на 1 км пробега и коэффициент корректировки норматива в зависимости от срока службы подвижного состава.
• — Норматив расходов на коммунальные платежи на 1 кв. м производственной площади.
• — Норматив прочих расходов на 1 машино-день работы подвижного состава.
• — Сметы нормативных расходов.

Нормативы расходов на электроэнергию, движение и топливо в 2009 году утверждены Приказами от 29.01.2009 № 36 и от 09.02.2009 № 57.

Для служб обеспечения утверждаются:

• — Производственные программы служб обеспечения.
• — Сметы нормативных расходов служб обеспечения.

В соответствии с приказом 06.04.2009 № 158 «Об организации выполнения задания по перевозке пассажиров на 2009 год»:

• 1) директора филиалов обязаны:
  • — До 20 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу, направлять в экономический отдел помесячную разбивку сметы расходов для утверждения представления на утверждение генеральному директору Предприятия.
  • — Ежемесячно до 25 числа месяца, предшествующего планируемому, представлять в Главную бухгалтерию график платежей в соответствии с утвержденной сметой по статьям затрат.
  • — При возникновении необходимости направлять в экономический отдел на рассмотрение обоснованные предложения по внесению изменений в утвержденную смету расходов на текущий месяц.
  • — Не допускать расходования средств сверх утвержденной сметы как в целом по смете, так и в разрезе статей.
  • — Согласовывать с отраслевым отделом заключаемые хозяйственные договоры, поручения и заказы, передаваемые другим филиалам.
  • — Ежемесячно в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, представлять в Главную бухгалтерию отчет об исполнении сметы расходов.
  • — Доходы, получаемые от прочих видов деятельности, направлять на покрытие затрат на производство соответствующих работ. Образовавшийся остаток — на покрытие кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
  • — Разрабатывать сметы расходования (движения) денежных средств, получаемых от прочей деятельности, по статьям затрат с разбивкой по месяцам, утверждать у Заместителей генерального директора по принадлежности и представить в экономический отдел Предприятия.
  • — Ежемесячно в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять в Главную бухгалтерию отчет о направлении использования доходов, получаемых от прочих видов деятельности.
• 2) начальник экономического отдела обязан до 25 числа месяца, предшествующего планируемому, предоставлять в Главную бухгалтерию:
  • — Сводную смету нормативных расходов по статьям затрат в разрезе филиалов
  • — Сводную смету расходования (движения) средств, полученных от прочей деятельности.
• 3) главный бухгалтер ежемесячно осуществляет финансирование филиалов в пределах утвержденной сметы расходов в соответствии с представленными филиалами графиками платежей с учетом остатка денежных средств на начало планируемого периода.
• 4) Заместители генерального директора осуществляют контроль за расходованием средств в пределах утвержденной сметы расходов в закрепленных филиалах.

Финансирование филиалов в течение месяца осуществляется в соответствии с графиком обязательных платежей.

О случаях превышения филиалами нормативных расходов ежемесячно докладывается на селекторном совещании.

Персональная ответственность за соблюдение утвержденной сметы расходов возлагается на директоров, заместителей директора по финансам, главных экономистов, главных бухгалтеров филиалов Предприятия.

Планирование движения денежных средств осуществляется на год, квартал, месяц и на каждую декаду.

Филиалы ежемесячно подготавливают и представляют в Сектор финансового учета графики обязательных платежей на месяц с разбивкой платежей по декадам. График подписывает главный бухгалтер и директор филиала.

Перечисление денежных средств филиалам внутри месяца на декаду осуществляется по указанию заместителя генерального директора, курирующего экономические вопросы, доводимому до главной бухгалтерии.

Основанием для осуществления расходов внутри месяца является «Смета нормативных расходов по эксплуатационным филиалам ГУП „Мосгортранс“ на ________ (месяц) 20__ года», в тыс. руб., подписываемая Заместителем генерального директора, курирующим экономические вопросы, и утверждаемая Генеральным директором на начало месяца.

Главная бухгалтерия в лице сектора финансового учета готовит документ с указанием для расчетной части бухгалтерии на подготовку платежных поручений по перечислению денежных средств филиалам с расчетного счета в определенном банке. Документ подписывает главный бухгалтер Предприятия.

Сектор финансового учета оперативно (за месяц) контролирует состояние внутренних расчетов денежными средствами с филиалами, учитываемых с использованием счетов 79−2-1 «Расчеты с ГУП „Мосгортранс“ по текущим операциям» и 79−2-2 «Расчеты с ГУП „Мосгортранс“ вступительные».

Сектором анализируются остатки денежных средств у филиалов Предприятия, текущая потребность в финансировании на декаду с учетом поступлений и расходов за предшествующую декаду месяца.

Сектором финансового учета главной бухгалтерии формируются отчеты об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам, представляемые 1 июля, 1 октября и за год. С 1 января 2009 года Приказом Минфина РФ от 13 ноября 2008 г. № 128н утверждены новые формы отчетности для получателей бюджетных средств.

Процесс финансового планирования и обеспечения централизованного контроля за использованием финансовых ресурсов представлен на рисунке 6.1.