Порядок учетов расчетов с персоналом по оплате труда в Филиал ТОО компания «Neo — Азия»

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется при помащ специализированной бухгалтерской программы «1С бухгалтерия». Прием и увольнение работников, а также их пермещение по работе ведатся отделом кадров. Бухгалтерия открывает лицевой счет, в котором указывается Ф.И.О., табельный номер, семейное положение, дата приема на работу и увольнение. Лицевой счет служат для накпливания сведенья о заработке.

Предприятие Филиал ТОО компания «Neo — Азия» самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливает штатное расписание, формы, системы оплаты труда.

Размер заработной платы устанавливается работодателем самостоятельно и не может быть ниже установленого законодательством Республики Казахстан минимального размера заработной платы.

На предприятии используется как сдельная, так и повременная система оплаты труда.

Повременная оплата труда применяется на Филиал ТОО компания «Neo — Азия» для начисления заработной платы административно — управленческого персонала основанием для ее начисления является табель учета рабочего времени, который составляется в каждом подназделении уполномоченным лицом и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц.

Один раз для выплаты аванса, второй раз для начисления заработной платы. На основании табеля учета рабочего времени бухгалтерия составляет ведомость начисления заработной платы (Приложение А). После начисления заработной платы состовляется ведомость удержания пенсионного отчисления (Приложение В), к нему прикладывается платежное поручение и сдается в банк (Приложение Б).

Синтетичаский учет расчетов по оплате труда работников Филиал ТОО компания «Neo — Азия» расмотрен в таблице 4.

Таблица 4.

Корреспонденции счетов по начислению заработной платы Филиала ТОО компания «Neo — Азия».

После начисления заработной платы и проведения всех удержаний, составляется платежнные ведомости на выплату заработной платы либо расходный кассовый ордер (Приложение Г). Для работников занятых непосредственно в производстве готовой продукции используется сдельная оплата труда, для этого используется следующие виды первичных документов:

• — наряд на сдельную работу;
• — ведомость учета выработки;
• — акт о приеме выполненных работ.

Выплота заработной платы производится ежемесячно в первой половине месяца следущего за отчетным, через банкоматы. Выплата отпусных производится не позднее, чем 1 день до начала отпуска. Все больничные листы, сданные до конца текущего месяца подлежит оплате при начислении заработной платы за месяц.

Удержания из заработной платы — все виды денежных вычетов из заработной платы работника, включая налоги, штрафы, денежные начеты, кредитные платежи, алименты, а также другие вычеты, производимые в случаях, предусмотренных законом, постановлениями органов власти.

Удержания классифицируются по следующим видам:

• — Обязательные удержания — обязательные пенсионные взносы и индивидуальный подоходный налог;
• — Удержания из заработной платы по инициативе работодателя производятся по распоряжению администрации лишь в случаях, предусмотренных законом.

Например:

• — для возвращения аванса, выданного в счет зарплаты;
• — возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;
• — при возмещении ущерба, причиненного по вине работника.

Другие удержания по инициативе работника, например за товары, проданные в кредит.

При каждой выплате зарплаты общий размер удержаний не может превышать 20 процентов, в случаях, особо предусмотренных законодательством, или при удержании по нескольким исполнительным документам — 50 процентов заработка.

Все допустимые по Трудовому Кодексу удержания из заработной платы подразделяются на три группы, представленных в таблице 5.

Таблица 5.

Группы удержаний из заработной платы.

В соответствие с действующим законодательством из заработной платы персонала в ТОО производятся следующие удержания:

• — отчисления в пенсионный фонд и фонд социального страхования;
• — индивидуальный подоходный налог у источника выплаты;
• — погашение задолженности по ранее выданным авансам;
• — погашение задолженности по подотчетным суммам (Приложение Л);
• — возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;
• — возмещение суммы по сверхнормативным командировочным, подлежащим возмещению за счет дохода работника;
• — денежные выплаты за товары, купленные в кредит;
• — удержания за подписку на газеты и журналы;
• — по исполнительным документам; за брак продукции.

Основными законодательными и нормативными актами, регулирующими порядок исчисления и удержания налогов для уплаты в бюджет, обязательных пенсионных взносов для перечисления в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, являются:

• — Налоговый кодекс Республики Казахстан;
• — Формы и правила заполнения налоговой отчетности, утвержденные уполномоченным государственным органом (приказы Налогового комитета Минфина Республики Казахстан от 03.12.2003 г. № 493 — на 2004 г. и от 08.12.2004 г. № 625 — на 2005 г.);
• — Формы и правила составления ежемесячного расчета по исчислению индивидуального подоходного и социального налогов;
• — Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 20.06.1997 г. с учетом внесенных и вступивших в действие изменений;
• — Правила исчисления, удержания и перечисления в накопительные пенсионные фонды обязательных пенсионных взносов, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 15.03.1999 г. № 245 с учетом внесенных изменений;
• — Постановление Правительства Республики Казахстан от 15.05.2003 г. № 452 «Об утверждении Правил определения ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления добровольных профессиональных пенсионных взносов, и перечня профессий работников, в пользу которых вкладчиками за счет собственных средств осуществляются добровольные профессиональные пенсионные взносы»; [17]
• — Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 25.04.2003 г. № 405-II;
• — Постановление Правительства Республики Казахстан от 21.06.2004 г. № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования».
• 14 декабря 2006 года Председателем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан подписан приказ № 641 «Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога», который зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 29 декабря 2006 года за № 4501.

Приказ вводится в действие со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

С вступлением в силу Приказа утрачивает силу приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 2004 года № 613 «Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога», в соответствие с которым производилось исчисление индивидуального подоходного и социального налогов.

Данным приказом введена фиксированная ставка индивидуального подоходного налога на уровне 10 процентов для всех физических лиц, с отнесением на вычет минимальной заработной платы. [18].

Плательщиками индивидуального подоходного налога Филиал ТОО компания «Neo — Азия» являются рабочие и служащие, имеющие доходы, облагаемые у источника выплаты.

К доходам рабочих и служащих относятся любые доходы, выплачиваемые им предприятием в виде оплаты труда в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные предприятием в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Исчисление индивидуального подоходного налога производится с начала года по истечении каждого месяца с суммы дохода уменьшенного на установленный законодательно размер минимальной заработной платы, путем применения ставки 10 процентов.

Кроме того, совокупный годовой доход работников подлежит уменьшению на суммы, перечисляемые на благотворительные цели, удержанные в Пенсионный фонд, направленные на строительство и приобретение жилья, а также на погашение кредитов на эти цели.

Для равномерного удержания подоходного налога в течение года используются коэффициенты. Для каждого месяца коэффициент рассчитывается путем деления 12-ти на порядковый номер месяца.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

При увольнении работника до истечения налогового года производится перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период с учетом коэффициента перерасчета, равного единице.

Согласно перерасчета работнику предоставляется справка о доходах и налогах за проработанный период.

Удержание индивидуального подоходного налога по одному сотруднику производится в карточке учета расчетов по заработной плате.

Профсоюзные взносы удерживаются в размере 1процент из общей суммы начисленной заработной платы. С пособий по временной нетрудоспособности они не удерживаются.

Удержания за товары, проданные в кредит, производятся на основании поручения-обязательства, предусмотренного Правилами продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит.

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и т. д.

При этом алименты на несовершеннолетних детей взыскивают судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка — одной четверти, на двух детей — одной трети, на трех и более детей — половины заработка и (или) иного дохода родителей.

Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных, заслуживающих внимания обстоятельств. Необходимо учитывать, что если на лицо, обязанное уплачивать алименты, приходит несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50 процентов заработка и (или) иного дохода.

Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре и бухгалтерии необходимо по каждому плательщику алиментов вести отдельный субсчет.

Суммы алиментов, удержанные из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, уплачиваются, переводятся (за его счет) не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация предприятия, производившая удержание алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об этом, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10 процентов из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности. Другие удержания из заработной платы производятся лишь с согласия работника.

Работники несут материальную ответственность в полном размере вреда, причиненного по их вине работодателю, в случаях, когда:

• — между работником и работодателем заключен письменный договор о принятии на себя полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и др. ценностей, переданных работнику;
• — в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за вред, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;
• — имущество и др. ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;
• — вред причинен работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсикоманического опьянения;
• — вред причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т. ч. при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и др. предметов, выданных работодателем работнику в пользование;
• — вред причинен в результате разглашения коммерческой тайны;
• — вред причинен действиями работника, содержащими признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке.

Таким образом, чтобы правильно рассчитывать удержания из заработной платы, нужно уметь учитывать количество и качество труда, определять доход работника для исчисления налогов.

Сумма алиментов, подлежащих удержанию с Зубарева В. С., составит:

Расчет суммы полученного дохода:

Сумма заработной платы за сентябрь = 26 400 тенге (150×176 часов);

Сумма премии, полученной за сентябрь = 5280 тенге (26 400×20%);

Сумма доплаты за ночные часы = 9600 тенге.

Итого, общая сумма дохода составит 41 280 тенге.

Расчет сумм, подлежащих удержанию из полученного дохода;

• — сумма обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (10 процентов, подлежащие удержанию из заработной платы) = 4128 тенге;
• — сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию в текущем месяце (по ставкам, предусмотренным действующим законодательством) = 2740 тенге;

Итого удержано из полученного в сентябре 2011 года дохода = 6868 тенге (4128 + 2740).

Сумма к получению за текущий месяц работника Зубарева В. С. составит: 34 412 тенге (41 280 — 6868 тенге).

Поскольку исполнительный лист вступает в силу с 01.09.2011 г., алименты за сентябрь будут рассчитываться в полном размере: 34 412 тенге х 0,25 = 8603 тенге.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10 процентов из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности.

ИПН удерживается ежемесячно согласно действующего налогового законодательства.

По исполнительным листам судебных органов удерживаются алименты в размере на одного ребенка 25 процентов, на двух детей 33 процента, на трех и более детей 50 процентов. Более 50 процентов из заработной платы удерживать не разрешается.

Другие удержания из заработной платы производятся лишь с согласия работника. По заявлению работника удерживаются суммы для оплаты коммунальных услуг, товаров приобретенные в кредит.

Корреспонденции счетов по удержанию ИПН, НПФ, социального налога и других удержаний из заработной платы работников представлены в таблице 6.

Таблица 6.

Корреспонденция счетов по удержанию из заработной платы Филиал ТОО компания «Neo — Азия».

После начисления заработной платы и проведения всех удержаний, составляется платежные ведомости на выплату заработной платы либо расходный кассовый ордер.

Для работников занятых непосредственно в производстве готовой продукции используется сдельная оплата труда, для этого используется следующие виды? ервичных документов:

• — Наряд на сдельную работу;
• — Рапорт о выработки;
• — Ведомость учета выработки;
• — Акт о приеме выполненных работ.