Учет финансовых инвестиций и ценных бумаг

К финансовым вложениям на предприятии ООО «Элмар Трейд» относятся инвестиции организации в ценные государственные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, депозиты в банках и др.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Ценные бумаги учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Открытые в банках аккредитивы, депозиты учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках».

Оприходованы ценные бумаги после получения документов о переходе права собственности на них по фактической стоимости Дебет счета 58.

Кредит счета 76;

Отражены прочие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг Дебет счета 58 субсчет 2.

Кредит счета 76.

Для списания выбывающих финансовых вложений принят способ по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Бухгалтерская отчетность

Порядок составления и предоставления бухгалтерского баланса

Требования к содержанию бухгалтерского баланса организации изложены в разделе 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и № 66н от 02.07.2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организации».

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Бухгалтерский баланс организации необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2013 года.

Показатели отчета за прошлый год и предшествующий ему период (для баланса за 2013 год это 2012 г. и 2010 г.), переносятся из бухгалтерского баланса за 2012 г.

Для идентификации пояснений в новой форме бухгалтерского баланса предусмотрен столбец «Пояснения». В нем указывается номер пояснения, который соответствует виду и сумме показателя, расположенного в той же строке.

Порядок заполнения раздела I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ бухгалтерского баланса.

Раздел 1 относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации, а именно:

• · НМА.
• · Результаты исследований и разработок.
• · Нематериальные поисковые активы.
• · Материальные поисковые активы.
• · ОС.
• · Доходные вложения в материальные ценности.
• · Финансовые вложения.
• · Отложенные налоговые активы.
• · Прочие внеоборотные активы.

Необходимо отметить, что в данный момент отсутствует ясность, в какие строки актива баланса относить сальдо счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по субсчетам:

• · 08.1 «Приобретение земельных участков»;
• · 08.2 «Приобретение объектов природопользования»;
• · 08.3 «Строительство объектов основных средств»;
• · 08.4 «Приобретение объектов основных средств»;
• · 08.5 «Приобретение нематериальных активов»;

В разделе 1 актива новой формы бухгалтерского баланса не предусмотрены отдельные строки для отражения вложений во внеоборотные активы Нематериальные активы (строка 1110) — указывается сумма остаточной стоимости НМА на конец отчетного периода.

Остаточная стоимость объектов НМА в зависимости от принятой в учетной политике порядка учета амортизации НМА:

• · либо сразу формируется на счете 04 «Нематериальные активы»;
• · либо рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 04 сальдо на конец года по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Результаты исследований и разработок (строка 1120) — это новая строка, появившаяся в форме бухгалтерского баланса с отчетности за 2012 год.

В данной строке указывается сумма расходов на завершенные научно — исследовательские, опытно — конструкторские и технологические работы, не списанных на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы.

Основные средства (строка 1130) — указывается сумма остаточной стоимости ОС на конец периода.

Остаточная стоимость объектов ОС рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 01 «Основные средства» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140) — указывается сумма остаточной стоимости ОС, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности, на конец периода с учетом переоценки.

Остаточная стоимость таких объектов ОС рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

На ООО «Элмар Трейд» переоценка не проводилась.

Финансовые вложения (строка 1150) — указывается сумма долгосрочных (срок обращения/погашения превышает 12 месяцев) финансовых вложений организации на конец отчетного периода.

Данная сумма рассчитывается как сальдо одноимённого счёта 58 «Финансовые вложения» по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счёта 59 «Резервы под финансовые вложения» в части созданных по ним резервов. Сальдо по счёту 58 на 31 декабря 2011 года на ОАО «Протон» составило 3 084 тыс. руб., расчёты по счёту 59 не ведутся в связи отсутствием резервов. Отложенные налоговые активы (строка 1160) — указывается сумма отложенных налоговых активов (ОНА) на конец отчетного периода.

ОНА возникают при появлении вычитаемых временных разниц. Это та сумма отложенного налога, которая в будущем будет уменьшать сумму налога на прибыль «к уплате».

Прочие внеоборотные активы (строка 1170) — указывается сумма прочих внеоборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса.

Порядок заполнения раздела II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ бухгалтерского баланса.

Запасы (строка 1210) — указывается общая сумма запасов организации на отчетную дату.

Показатели строки включают в себя следующие данные:

В т. ч. — сырье и материалы.

• · Затраты в незавершенном производстве
• · Готовой продукция
• · Товары для перепродажи
• · Товары отгруженные
• · Расходы будущих периодов

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220) — указывается сумма дебетового сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность (строка 1230) — указывается сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240) — указывается сумма краткосрочных финансовых вложений организации на конец отчетного периода.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) — указывается сумма остатка наличных и безналичных денежных средств и денежных эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец отчетного периода.

Прочие оборотные активы (строка 1260) — указывается сумма прочих оборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса.

Такими активами могут быть, например:

• · Денежные документы
• · НДС по авансам и предоплатам.
• · НДС, начисленный по отгрузке.
• · НДС по экспорту «к возмещению».
• · Расходы будущих периодов.
• · Недостачи и потери от порчи ценностей.
• · Оценочные обязательства.

По строке 1200 указывается итоговая сумма по второму разделу По строке 1600 указывается общая сумма активов организации на конец отчетного периода Порядок заполнения раздела III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ бухгалтерского баланса.

Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а именно:

• · Уставный капитал.
• · Собственные акции, выкупленные у акционеров.
• · Переоценка внеоборотных активов.
• · Добавочный капитал.
• · Резервный капитал.
• · Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (строка 1310) — указывается сумма уставного капитала организации на конец отчетного периода, закрепленная в учредительных документах.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320) — указывается сумма дебетового сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» на конец отчетного периода.

Переоценка внеоборотных активов (строка 1340) — указывается кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», в части переоценки внеоборотных активов, на конец отчетного периода с учетом переоценки, проведенной на 31.12.2011 г.

Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350) — указывается сумма кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», на конец отчетного периода, за вычетом сумм кредитового сальдо, образовавшегося в связи с переоценкой активов.

Резервный капитал (строка 1360) — указывается сумма резервного капитала организации на конец отчетного периода.

По данной строке отражаются суммы резервных (и иных) фондов, образованных в соответствии с учредительными документами и положениями действующего законодательства.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) -указывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытых убытков), отражаемая на конец года по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Четвертый раздел бухгалтерского баланса ООО «Элмар Трейд» Долгосрочные обязательства не заполняется.

Порядок заполнения раздела V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА бухгалтерского баланса.

Заемные средства (строка 1510) — указывается сумма заемных средств организации (кредитов и займов, в том числе — вексельных и облигационных), привлеченных на краткосрочной основе, на конец отчетного периода, отражаемых на счете 66 «Краткосрочные кредиты».

Кредиторская задолженность (строка 1520) — указывается сумма кредиторской задолженности, срок обращения (погашения) которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность формируется исходя из следующих показателей:

· Поставщики и подрядчики Суммы задолженности по налогам и сборам.

• · Суммы задолженности по страховым взносам
• · Суммы задолженности перед персоналом организации · Суммы прочей кредиторской задолженности

Доходы будущих периодов (строка 1530) — указывается сумма доходов, полученных в отчетном периоде, но относящаяся к следующим периодам, на конец отчетного года.

По строке 1700 указывается общая сумма пассивов организации на конец отчетного периода.