Заключительный этап аудиторской проверки

Аудиторский отчет

1. Вводная часть.

В соответствии с договором № 1111 от 11.07.08 г. независимой аудиторской организацией ЗАО «КНА — консалтинг» (далее — Аудитор) проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «АС Лизинг» (далее — Общество) за III квартал 2007 года.

Сведения о ЗАО «КНА — консалтинг».

Телефон/факс: (495) 999−99−99.

Является членом международной ассоциации независимых аудиторских и консалтинговых организаций «Kreston International».

Является членом некоммерческого партнерства «Московская Аудиторская Палата» в соответствии с решением Правления от 20.09.2006 г. № 32 (свидетельство № 0001).

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита № Е1, выдана Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 21 от 6 ноября 2002 года, продлена Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 676 от 31 октября 2007 года на 5 лет.

Система менеджмента качества ЗАО «КНА-консалтинг» сертифицирована по стандарту ИСО 9001:2000.

Место нахождения: 0, Москва, ул. Дорожная, д. 18, стр. 1.

Свидетельство о государственной регистрации ЗАО «КНА-консалтинг» регистрационный номер 111.1111.111 от 19.01.2001 г., выдано Московской регистрационной палатой.

ОГРН 0.

ИНН 999 999 999.

Банковские реквизиты: р/сч 33 333 333 333 333 332 в ЗАО АКБ «Экспресс-Кредит», г. Москва, корр. счет 4 444 444 444 444 444, БИК 55 555 555 555.

Генеральный директор ЗАО «КНА-консалтинг» — Билан Д.В.

Общие положения по порядку проведения аудита Аудиторские услуги оказывались в период с 01 марта по 15 марта 2011 года с учетом времени подготовки Отчета.

В оказании услуг принимали участие следующие специалисты:

Работа независимых экспертов не использовалась.

Аудит проведен в соответствии с требованиями:

• — Федерального закона от 30.12.08. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
• — Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с учетом дополнений и изменений);
• — внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности Аудитора;
• — нормативных актов органов, осуществляющих регулирование деятельности Общества.
• 1.1. Сведения о проверяемом экономическом субъекте

Официальным наименованием Общества является:

ООО «АС-Лизинг»;

Свидетельство о государственной регистрации Общества: регистрационный номер № 000.000 выдано МРП, дата регистрации 13.10.99 г.

ОГРН 0.

Местонахождение Общества: 0000, Москва ул. Вильнюсская, д. 4, к.4.

ИНН 0, КПП 1.

Код экономического субъекта по ОКПО 0.

Основной целью деятельности Общества является осуществление коммерческой деятельности и получение прибыли. Основными видами деятельности Общества являются: передача в лизинг основных средств.

Руководитель Общества в периоде оказания услуг: Генеральный директор Федяев А.С.

Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление бухгалтерской отчетности в периоде оказания услуг: главный бухгалтер Федяев А.С.

1.2. Методика аудиторской проверки.

Аудит бухгалтерской отчетности Общества за III квартал 2007 года планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудитор в ходе проверки принимал во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную.

С качественной точки зрения Аудитор определял, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных Обществом финансовых и хозяйственных операций от требований норм действующего законодательства.

С количественной точки зрения Аудитор оценивал, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий — уровень существенности.

Принимая во внимание вид деятельности Общества, объем производимых им хозяйственных операций, а также продолжительность проведения аудиторской проверки, Аудитор принял решение о проведении выборочной аудиторской проверки.

Аудит включал в себя:

• — изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово — хозяйственной деятельности;
• — оценку формы соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности;
• — рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством организации — клиента;
• — оценку общего представления бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита предполагалось осуществление Обществом непрерывной деятельности в обозримом будущем.

В ходе работы Аудитором применялись следующие рабочие процедуры:

• — анализ учредительных документов с целью определения их соответствия действующему законодательству, установление порядка внесения изменений в Уставный капитал и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
• — интервью с лицами, ответственными за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и представления отчетности;
• — анализ оборотов по счетам синтетического и аналитического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификацией их последствий;
• — анализ соответствия данных баланса и учетных регистров первичным документам (выборочно);
• — анализ формирования показателей бухгалтерской отчетности, проверка правильности взаимной увязки отдельных показателей;
• — анализ распорядительной документации, переписки, актов сверки взаиморасчетов (выборочно);
• — оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;
• — анализ действующей учетной политики;
• — прочие аудиторские процедуры.

Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждения числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности и налоговых декларациях (расчетах). Работа Аудитора состояла также в том, чтобы оценить использование принципов ведения бухгалтерского учета и допущения, сделанные руководством Общества при их применении на практике, влияющие на степень точности, а также целостность и достоверность представленной бухгалтерской отчетности.

Для снижения аудиторского риска, получения большей уверенности в достоверности информации, снижения трудоемкости проверки при планировании и проведении аудита отчетности Общества Аудитором рассмотрено состояние внутреннего контроля. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководство Общества.

Для проведения работ Аудитору были представлены следующие документы:

• 1. Организационно-распорядительные:
  • — УП Общества для целей бухгалтерского и налогового учета на 2008 г.;
  • — приказы Общества за 6 месяцев 2007 г. (выборочно).
• 2. Бухгалтерская отчетность в составе:
  • — «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) на III квартал 2007 г.;
  • — «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) на III квартал 2007 г 2.
• 3. Синтетические и аналитические регистры бухгалтерского учета, документы налогового учета:
  • — оборотно — сальдовая ведомость за отчетные периоды;
  • — журналы по счетам бухгалтерского учета (выборочно);
  • — карточки движения средств по счетам (выборочно);
  • — банковские выписки с приложениями по расчетным счетам (выборочно);
  • — анализы счетов бухгалтерского учета (выборочно).
• 4. Первичные учетные документы к отдельным хозяйственным операциям (выборочно);
• 5. Прочие документы:
  • — договоры по хозяйственной деятельности (выборочно);
  • — акты выполненных работ, оказанных услуг (выборочно).
• 2. Результаты аудиторской проверки
• 2.1 Аудит учетной политики

Приказом от 30.12.06г. № 000 УП утверждена УП Общества на 2007 г.

Основные требования к содержанию учетной политики, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете № 129-ФЗ и ПБУ 1/98, Обществом соблюдены.

Однако тексты положений УП Общества содержат много информации из текстов нормативных актов, при этом, выбранные методы учета «теряются» среди большого объема информации, которая описывает положения, применяемые всеми организациями в связи с отсутствием права выбора.

2.1.1. Аудит Учетной политики для целей бухгалтерского учета В УП для целей бухгалтерского учета ряд положений, отраженых частично, что искажает требования, установленные законодательством. Например:

— не указано, какие формы бухгалтерской отчетности использует Общество (типовые или разработанные самостоятельно).

В УП для целей ведения бухгалтерского учета включены положения из УП для целей налогового учета.

2.2. Аудит Лицензии на право сдачи имущество в лизинг.

Лицензия выдана «АС-Лизинг» № 37 789 795 12.03.05.

Аудитор подтвердил наличие и действительность Лицензии.

2.3. Аудит договора лизинга.

Аудитором установлено полное соответствие договора лизинга и договора купли-продажи лизингового имущества требованиям действующего законодательства [глава 34 «Аренда» и § 1 главы 30 ГК РФ, Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. № 164-ФЗ ]. Так же был произведен частичный перерасчет лизинговых платежей и сверка с графиком лизинговых платежей. Замечаний не выявлено.

2.4. Анализ системы внутреннего контроля.

В ходе проверки Аудитором проведено изучение СВК Общества с целью получения информации, необходимой для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности за проверяемый период. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки СВК Общества с целью выявления всех возможных недостатков.

Проведенный аудит показал, что эффективность и надежность СВК полностью соответствует масштабам и характеру деятельности Общества.

При проведении анализа документооборота Аудитор обратил внимание на наличие в представленных документах большого количества заявлений о приеме на работу, а так же заявлений на увольнение, что свидетельствует о повышенной текучести кадров. Кроме того, не для всего персонала разработаны должностные инструкции, что влечет за собой снижение эффективности работы персонала. Так же ведение налогового учета производится по самостоятельно разработанным инструкциям, что увеличивает вероятность возникновения факторов, существенно искажающих финансовую отчетность.

Кроме того, обращаем внимание на следующие замечания.

Замечание и рекомендации В связи с указанными недостатками учетной политики рекомендуем дооформить должностные инструкции, уменьшить текучесть кадров путем улучшения условий работы, мотивации, большое внимание уделять правильности ведения налогового учета.

В целом надежность СВК является высокой.

2.5. Аудит учета основных средств.

При проведении аудита учета ОС Аудитором осуществлена выборочная проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС, распределения ОС по амортизационным группам и начисления амортизации. Так же была осуществлена тщательная проверка ОС, передаваемых в лизинг, правильность начисления амортизации и отражении на счетах бухгалтерского учета. Нарушений не установлено.

2.6. Аудит доходов.

Общество заключило с ЗАО «Пайпай сервис» (далее — Лизингополучатель) лизинговый договор, предусматривающий покупку Лизингодателем лизингового имуществу у продавца, указанного Лизингополучателем и передачу этого имущества Лизингополучателю в лизинг с последующим приобретением Лизингополучателя этого имущества. Описание условий договора, объектов лизингового имущества, сроков и размеров платежей отражены в Договоре лизинга. Все данные, отраженные в Договоре соответствуют данным в бухгалтерской отчетности: доходами компании являются лизинговые платежи, платежи за покупку лизингового имущества лизингополучателями.

Для целей подтверждения правильности отражения выручки по данному договору Аудитор рассмотрел в качестве примера только один вид передаваемого в лизинг имущества — Хвостовой сварочный трактор.

• — стоимость — 6 14 2 947 193 руб
• — коэф-т амортизации 3
• — срок передачи предмета лизинга — 29 мес.
• — на проверяемый период сумма лизинговых платежей составляет — 208 239 руб.

Сопоставив бухгалтерские записи по счету 90 с записями, приведенными в договоре, аудитор подтверждает, что они идентичны.

Существенную долю прочих доходов составляют курсовые разницы, правильность отражения которых не является существенным для целей данной проверки.

2.7. Аудит расходов.

Была проведена частичная проверка соответствия договоров с поставщиками, счетов-фактуры с себестоимостью ОС, выбывающих в связи с основным видом деятельности организации. Расходы по основному виду деятельности подтверждены аудитором. В состав прочих расходов входит большое количество кредиторской задолженности. Необходимость такого количества задолженности, её достоверность, правильность отражения в бухгалтерских записях, а так же своевременность погашения были подтверждены аудитором, в ходе проведения аналитических процедур, сличения данных акта-сверки организаций, выдавших кредит с данными бухгалтерского учета, пересчета.

В следствии этого можно сделать вывод о природе такого размера кредиторской задолженности: это связано со спецификой деятельности организации.

2.8. Аудит операций с денежными средствами При проведении аудита операций с безналичными денежными средствами, были проанализированы следующие документы:

• — договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание;
• — банковские документы (выписки банка с приложениями).

Операции с безналичными денежными средствами ведутся Обществом в соответствии с действующим законодательством.

Суммы в выписках банка соответствуют суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по операциям с банком составлены верно.

При выборочном аудите операций с безналичными денежными средствами Общества нарушений не обнаружено.

2.10. Аудит расчетов по налогам и сборам.

Аудит расчетов по уплачиваемым Обществом налогам осуществлен с целью выявления рисков искажения данных бухгалтерской отчетности и не означает проведения всеобъемлющей проверки налогового учета Общества и выявления всех возможных недостатков. Исходя из цели проведения аудита — аудит лизинговых операций, Аудитор принимает решения о необходимости детально рассмотреть начисление НДС по лизинговым платежам.

Для проведения аудита НДС по лизинговым платежам аудитор использовал график лизинговых платежей, выписки со счетов 90.3, 68. путем пересчета, сверки, Аудитор подтверждает, что нарушений не выявлено.

Ведущий аудитор Кучинская Н.А.

Аудитор Лазарев С.А.

Аудитор Укупник В.А.