Знакомство с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности

1.Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях в финансовом положении. Следовательно, бухгалтерский учет должен осуществляться на предприятии с учетом действующего законодательства (Положений по бухгалтерскому учету, Приказов Министерства Финансов РФ и других).

На предприятие ООО «Аргус» в состав промежуточной отчетности относятся:

• 1. бухгалтерский баланс, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на отчетную дату;
• 2. отчет о финансовых результатах, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

• 1. «Бухгалтерский баланс» (форма № 1);
• 2. «Отчет о финансовых результатах» (форма № 2);
• 3. «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3);
• 4. «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4);
• 5. «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5);
• 2.Налоговая отчётность — это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица перед государством по исчислению и уплате налогов.

Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах — один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

Предприятие ООО «Аргус» на упрощенной системе налогообложения (подаёт раз в год):

• -декларация по упрощенному налогу
• -форма 2-НДФЛ (налог платится с зарплаты сотрудников ООО «Аргус»)
• -сведения о среднесписочной численности сотрудников
• 3. Отчётность в Пенсионный фонд (подаётся каждый квартал):
  • -персонифицированный учёт
  • -отчёт по форме РСВ 1
• 4. Отчётность в Фонд социального страхования:
  • -необходимо регулярно (ежеквартально) сдавать в Фонд социального страхования форму 4-ФСС РФ.
  • -подтверждение кода ОКВЭД (раз в год);

Основные нормативные документы предприятия ООО «Аргус», регламентирующие порядок формирования бухгалтерской, налоговой и отчетности во внебюджетные фонды:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Именно с этой формы отчетности начинается экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. При составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться общими правилами бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс организации ООО «Аргус» подразделяется на два подраздела на актив и пассив. Первый раздел актива баланса включает в себя следующие группы: материальные внеоборотные активы, запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые и другие оборотные активы. Второй раздел пассива баланса включает в себя следующие группы: капитал и резервы, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.

Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах». Отчет о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах сдается в налоговую инспекцию. Срок сдачи — до 31 марта 2014 года.

Отчетность по налогам и взносам

• 1. Расчетная ведомость в ФСС форма 4 ФСС (Минтруд РФ: Приказ № 107н от 19.03.13) — срок сдачи 15 января 2014 года. Сдается в свой филиал ФСС.
• 2. Сведения о среднесписочной численности работников (Форма КНД 1 110 018) — до 20 января 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.
• 3. Декларация по земельному налогу (Форма 1 153 005) — до 3 февраля 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.
• 4. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1. Сдается в свое отделение Пенсионного фонда.
• 5. Представление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд — 17 февраля 2014 года. Представляется в Пенсионный фонд.
• 6. Декларация по единому налогу УСН (сдается в налоговую). Форма КНД-1 152 017 (Приказ Минфина 58н от 22.06.09 в ред. Приказа Минфина РФ от 20.04.2011 N 48н) — срок не позднее 31 марта 2014 года.

Этапы подготовительной работе предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчётности в ООО «Аргус».

• 1. Подготовка приказа о проведении инвентаризации.
• 2. Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.
• 3. Проверка правильности оформления первичных учётных документов (выборочно).
• 4. Проверка соответствия утверждённой в организации учётной политики на текущий год нормам действующего законодательства.
• 5. Проверка внутренних организационно-распорядительных документов.
• 6. Проверка полноты отражения на счетах бухгалтерского учёта всех операций по оприходованию либо выбытию имущества организации.
• 7. Проверка правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учёта и в целях налогообложения.
• 8. Проверка полноты отражения в учёте доходов от реализации продукции (работ, услуг).
• 9. Проверка полноты отражения в учёте прочих доходов и расходов.

Цикл учетной работы организации.

Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на:

• 1. Анализ операций на основе первичных документов.
• 2. Регистрация операций в Главном журнале.
• 3. Перенос проводок в Главную книгу.
• 4. Корректировка счетов в конце отчетного периода.
• 5. Закрытие счетов в конце отчетного периода.
• 6. Составление финансовой отчетности.

Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции.

• 1)Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 20 «Основное производство» — принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства.
• 2)Дебет 40 «Выпуск продукции» Кредит 20 «Основное производство» — отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного производства.
• 3)Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 40 «Выпуск продукции» — принята к учету по плановой себестоимости готовая продукции.
• 4)Дебет 91−2 «Прочие расходы» Кредит 43 «Готовая продукция» — отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции.
• 5)Дебет 58−1 «Паи и акции» Кредит 43 «Готовая продукция» — передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал.
• 6)Дебет 20 «Основное производство» Кредит 43 «Готовая продукция» — отпущена готовая продукция на собственные нужды основного производства.
• 7)Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 43 «Готовая продукция» — отпущена готовая продукция на общехозяйственные нужды.
• 8)Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 43 «Готовая продукция» — отпущена готовая продукция на общехозяйственные расходы.

Порядок определения финансового результата от обычных и прочих видов деятельности Доходы от обычных видов деятельности — это выручка от продаж продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности представляют собой себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.

Условия принятия к учету доходов и расходов:

• -Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий;
• -У организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом;
• -Сумма выручки может быть надежно оценена;
• -Право собственности на товар, работу, услугу перешло к покупателю;
• -Сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 «Продажи» .

В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета: бухгалтерская отчетность внебюджетный.

• -1″ Выручка" ;
• -2″ Себестоимость продаж" ;
• -3″ Налог на добавленную стоимость" ;
• -4″ Акцизы" ;
• -5″ Прибыль / убыток от продаж" .

Выручка от продажи отражается по Дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и по Кредиту счета 90 «Продажи». Одновременно в Дебет счета 90 «Продажи» списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» .

Порядок ведения налогового учета в организации ООО «Аргус».

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из законодательно установленного принципа — последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается приказом (распоряжением) руководителя.

Данные налогового учета отражают:

• -порядок формирования суммы доходов и расходов;
• -порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
• -сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
• -порядок формирования сумм создаваемых резервов;
• -сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:
  • 1. Первичные учетные документы.
  • 2. Аналитические регистры налогового учета.
  • 3. Расчет налоговой базы.