Учет денежных средств

Для приема, хранения, расходования наличных денег ОАО «Элема» использует кассу. Учет кассовых операций ведется с использованием Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь 29. 09. 2011 N 406 инструкция о порядке ведения кассовых операций и организации работы с наличными денежными средствами в белорусских рублях и с наличной иностранной валютой организациями, подчиненными министерству связи и информатизации Республики Беларусь.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который является материально ответственным лицом и обязан строго соблюдать Правила ведения кассовых операций.

Полученные в банке наличные деньги расходуются предприятием на те цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах размера потребности в разменных наличных деньгах на начало рабочего дня 5 базовых величин на 1 рабочее место кассира.

Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам по форме КО-1 (приложение 1), подписанным главным бухгалтером. При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом).

Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) перед применением в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности.

Расход наличных денег из кассы на ОАО «Элема» оформляется расходным кассовым ордером формы КО-2 (приложение 2).

На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи и суммы прописью.

Все поступления и выдача наличных денег учитывается в кассовой книге по форме КО-4. Она пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

В бухгалтерии кассовые отчеты и документы тщательно проверяются. Сверяется остаток на начало и конец дня с предыдущим отчетом, проверяется правильность выведения оборотов и остатка, проставляются корреспондирующие счета со счетом 50 «Касса».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту — их выдача.

Учет операций по дебету счета 50 ведется в ведомости № 1, а по кредиту — в журнале-ордере № 1.

Каждому кассовому отчету в регистре отводится одна строка. Количество строк в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Поступление денежных средств в кассу отражается следующими записями:

Д-тсч. 50 «Касса»;

К-т сч. 51 «Расчетный счет» (71, 75 и др).

Выбытие денежных средств из кассы отражается следующими записями:

Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (51, 57, 69, 71 и др.);

К-тсч. 50 «Касса».

Поступившая в кассу валюта подлежит обязательному зачислению на валютный счет. Прием иностранной валюты кассой предприятия производится по типовым приходным кассовым ордерам формы КО-1 В (приложение 3), выписываемым в рублевом эквиваленте.

Для отражения операций с наличной иностранной валютой предприятие ведет одну отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте. Хранение иностранной валюты осуществляется отдельно от рублевых средств. Отчет по операциям с иностранной валютой кассир составляет ежедневно.

Учет операций с иностранной валютой осуществляется на счете 50 «Касса» с указанием номинала валюты и рублевого эквивалента. Для синтетического учета используется журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.

Кроме наличных денег, в кассе предприятия хранятся различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха, санатории и др.).

В кассе ОАО «Элема» хранятся бланки документов строгой отчетности: бланки трудовых книжек, талоны, ТТН-1, ТН-2, путевые листы. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливается предприятием и утверждается приказом директора. Аналитический учет их ведется по каждому виду бланков и местам хранения.

С целью контроля за соблюдением кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц комиссией, назначенной руководителем предприятия, согласно приказу (приложение 4) производится внезапная инвентаризация кассы с полным пересчетом всех денег, ценных бумаг и других ценностей, находящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (приложение5).

Предприятие ОАО «Элема» обслуживается:

• -ОАО «Белинвестбанк» (текущий счет в бел. руб.)
• -ОАО «Белвнешэкономбанк» (валютный счет и счет в бел. руб.)
• -ОАО «БПС-сбербанк» (текущий счет в бел. рублях и кредитная линия в валюте)

Открытие других счетов осуществляется банками самостоятельно с учетом требований законодательства РБ.

Для оформления открытия (переоформления ранее открытых) текущих (расчетных) и других счетов в банк предоставляются следующие документы:

Заявление на открытие счета (форма № 401 025). При этом нерезиденты, кроме предусмотренных формой заявления реквизитов, указывают тип счета.

Копия документа о регистрации (перерегистрации) предприятия. Указанные копии удостоверяются нотариально или регистрирующим органом (приложение 6).

Два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, причем на одном из них проставляется штамп регистрирующего органа, а другой удостоверяется нотариально либо регистрирующим органом. При этом уполномоченный работник делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета клиента.

Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика (приложение7).

Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства социальной защиты о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.

Карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, содержащая реквизиты, предусмотренные формой № 401 026, удостоверенная нотариально.

Предприятие ежедневно осуществляет операции по выдаче и приемке наличных денежных средств с расчетного счета, а также безналичные расчеты с банком с помощью документов: объявление на взнос наличными, платежное требование и платежные поручения.

Чек является приказом предприятия о выдаче с его расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Получает от банка копии выписок из расчетного счета (приложение 8) с приложением к ним документов (платежных требований и платежных поручений), на основании которых выполнены зачисления или списания. При этом, сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступление на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга — по дебету.

Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».

Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Для учета денежных средств на предприятии служит активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается зачисление денежных сумм на расчетный счет, а по кредиту их расходование. Учет сумм по кредиту 51-го счета ведется в ЖО № 2.

На ОАО «Элема» денежные средства выдаются под отчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

На предприятии подотчетные суммы выдаются на хозяйственные расходы, служебные командировки, а также на расходы, связанные с доставкой импортного сырья для производства продукции.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных на каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством.

Выдача наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, может быть произведена за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, в пределах установленного лимита остатка кассы. Под отчет суммы выдаются на основании расходного кассового ордера.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на которых они выданы, предъявить в бухгалтерию субъекта хозяйствования авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Лица, убывающие в командировки и прибывающие из них, на ОАО «Элема» регистрируются в специальных журналах.

Для учета денежных средств, выданных под отчет работникам на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки, на ОАО «Элема» используется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет на предприятии по счету 71 ведется в журнале-ордере № 7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи — одна строка для каждой подотчетной суммы.

Таблица 1.

Учет подотчетных сумм.