Методология и организация учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на примере У «РЦОПКСиК»

Особенности учета расчетов по исполнительным документам, имущественному и личному страхованию, по претензиям, с квартиросъемщиками.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» является активно-пассивным. По дебету этого счета отражается сальдо на начало месяца дебиторской задолженности, операции, связанные с увеличением дебиторской задолженности и уменьшением кредиторской, сальдо на конец месяца дебиторской задолженности. По кредиту отражается сальдо на начало месяца кредиторской задолженности, операции, связанные с увеличением кредиторской и уменьшением дебиторской задолженности и сальдо на конец месяца по кредиторской задолженности. По назначению и структуре счет 76 основной, счет расчетов. По экономическому содержанию в части дебиторов он относится к счетам учета имущества и к счетам средств в расчетах. В части кредиторов это счет источников формирования имущества — счет привлеченных (заемных) источников. Счет 76 сложный.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях, к нему могут быть открыты следующие субсчета:

• 76−1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»;
• 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
• 76−3 «Расчеты по претензиям»;
• 76−4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76−5 «Расчеты по депонированным суммам»;
• 76−6 «Расчеты с квартиросъемщиками»;
• 76−7 «Расчеты с родителями за содержание их детей в дошкольных детских учреждениях»;
• 76−8 «Расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации»;
• 76−9 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам»;
• 76−10 «Расчеты за товары, проданные в кредит»;
• 76−11 «Расчеты по прочим операциям».

В Типовом плане счетов к 76 счету открываются аналогичные субсчета.

Однако в Учреждении «Республиканский центр олимпийской подготовки конного спорта и коневодства» разделение данного счета на субсчета имеет несколько другой вид:

• 76−1 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях»;
• 76−2 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в валюте»;
• 76−3 «Расчеты по депонированным суммам»;
• 76−4 «Доходы индивидуальных юридических лиц»;
• 76−5 «Арендные обязательства»;
• 76−6 «Задолженность по лизинговым платежам»;
• 76−7 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»;
• 76−8 «Расчеты с депонентами общей суммой»;
• 76−9 «Расчеты за товары, проданные в кредит»;
• 76−10 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76−11 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
• 76−12 «Расчеты по претензиям»;
• 76−13 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»;
• 76−14 «Расчеты с квартиросъемщиками».

Несмотря на то, что в организации открыты все вышеперечисленные субсчета, многие из них используются редко. К наиболее используемым субсчетам относятся: 76−1, 76−6, 76−7, 76−8, 76−11, 76−12, 76−14.

Рассмотрим субсчета в соответствии с Типовым планом счетов, а затем сравним их с аналогичными субсчетами в У «РЦОПКСиК».

На субсчете 76−1 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов.

В соответствии с Гражданским процессуальным и Хозяйственным процессуальным кодексами исполнительными документами являются: исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, приговоров, постановлений судов. Исполнительные надписи нотариальных контор; постановления государственных органов и другие.

В соответствии со статьей 392 Хозяйственного процессуального кодекса из суммы заработной платы должника и приравненных к ней доходов и выплат может быть удержано по исполнительному документу до полного погашения взыскиваемых сумм 20%, если иное не предусмотрено законодательными актами. При этом за должником в любом случае должно быть сохранено 50% заработка.

Сведения о лице, на которое возлагается удержание, о сумме удержания, о сроках и способе его перечисления, об ответственности за не перечисление отражаются в исполнительных листах, присылаемых на имя организации.

Размер алиментов составляет: 25% - на одного ребенка, 33% - на двух детей, а в случаях, предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.

В У «РЦОПКСиК» «Расчеты по исполнительным документам» отражены на субсчете 76−7.

В бухгалтерии формируется Список переводов по алиментам, где указываются сумы алиментов, фамилия получателя и его адрес, а также данные плательщика алиментов. Необходимо указать, что расходы по почтовому переводу (комиссионный сбор) несут сами получатели денег.

На субсчете 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» учитываются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, когда организация выступает страхователем (на данном субсчете не учитываются расчеты по социальному страхованию и обеспечению).

Следует отметить, что страхование — это отношения по защите имущественных интересов при наступлении страхового случая. Страхование может быть двух видов: обязательного и добровольного. В организации практикуется обязательное страхование гражданской ответственности.

Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве подлежит жизнь или здоровье граждан, работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя. При возникновении страхового случая сельскохозяйственная организация производит начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем, а также выплачивает разницу между прежним заработком работника и заработком по новой работе до восстановления его трудоспособности или установления стойкой утраты трудоспособности.

Расчеты по имущественному и личному страхованию в У «РЦОПКСиК» отражаются на субсчете 76−11. Для организации «РЦОПКСиК» установлен тариф 0,9% от фонда заработной платы.

На практике возникают случаи невыполнения договорных обязательств, что приводит к необходимости предъявления претензий и взыскания по ним причитающихся платежей. Для учета такого характера хозяйственных операций в плане счетов предусмотрен счет 76−3 «Расчеты по претензиям». На этом счете обобщается информация по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

В исследуемой организации «Расчеты по претензиям» отражаются на 12 субсчете счета 76.

Необходимо отметить, что в организацию часто обращаются с претензиями, так как в течение длительного времени она не рассчитывается по задолженности. Кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую, что вызвано недостаточностью денежных средств на счете в банке. Некоторые поставщики и подрядчики обращаются в суд для разрешения финансового спора. Тогда при выигрыше дела сумма долга взимается в бесспорном порядке.

На субсчете 76−6 «Расчеты с квартиросъемщиками» учитываются расчеты с квартиросъемщиками по квартплате плате за электроэнергию, водоснабжение, газоснабжение и другим коммунальным услугам. В У"РЦОПКСиК" данные расчеты отражаются на субсчете 76−14. В организации начисление суммы квартплаты, платы за коммунальные услуги производится в приспособленной форме «Ведомость на удержание квартплаты из заработка», а также «Ведомости расчета за коммунальные услуги». С квартиросъемщиками заключаются договора на оказание возмездных коммунальных услуг. Кроме этого по заявлению работников организации квартплата удерживается из заработной платы, а остальные коммунальщики платят в кассу. В ведомости указываются суммы, рассчитанные за электроэнергию по соответствующим ценам, канализацию, воду, газ. А затем сумма к вычету указывается в расчетном листке при расчете заработной платы. А если сумма оплачивается в кассу, то выписывается листок, на основании которого кассир принимает оплату.