Прочие проблемы аудита

Основными проблемами, относящимися к инфраструктуре аудита являются этические проблемы.

Как показывает опыт, общественное доверие к качеству оказываемых профессиональных услуг возрастает тогда, когда существуют высокие стандарты поведения и профессиональной деятельности. Поэтому в экономически развитых странах большую роль в повышении общественного статуса профессии аудитора играют не только сложные системы стандартизации аудиторской деятельности и квалификационной аттестации, но и кодексы этических профессиональных норм.

По мере становления аудита в России начинают формироваться этические критерии, которым должны отвечать лица, занимающиеся аудиторской деятельностью. Многие аудиторские организации утверждают внутренние этические нормы для своих сотрудников. В настоящее время Советом по аудиторской деятельности одобрен Кодекс этики аудиторов от 22.03.2012 г. в нем закреплено, что аудитор должен соблюдать следующие основные принципы этики:

честность;

объективность;

профессиональная компетентность и должная тщательность;

конфиденциальность;

профессиональное поведение.

Говоря о регулировании вопросов, связанных с обеспечением основных принципов этики аудиторов в нашей стране, следует отметить, что положения, касающиеся этого этического поведения, зафиксированы и в в ФЗ «Об аудиторской деятельности». Однако такая достаточно жесткая регламентация не устраняет проблем, связанных с их применением в России.

Достаточно часто возникает ситуация, когда клиенты совершенно искренне отождествляют аудиторскую услугу с любой другой услугой и даже товаром определенного качества. Вследствие этого у клиентов возникает желание получить взамен уплаченной (порой достаточно существенной) суммы определенные результаты. Ситуация усугубляется, если средняя или небольшая аудиторская фирма полностью ориентирует свою деятельность на одного крупного клиента.

Тесно связанный с принципом независимости критерий объективности аудиторского заключения также не лишен доли своей проблематики. В России объективность аудитора сильно зависит от многократности его работы у одного клиента. Распространены случаи, когда из года в год клиент поручает аудит своей бухгалтерской отчетности одной и той же аудиторской организации, которая зачастую параллельно оказывает сопутствующие аудиту услуги. Безусловно, такая форма сотрудничества сокращает расходы клиента.

Однако даже высокопрофессиональному аудитору при таком стиле работы сложно оставаться объективным, т.к. утрачивается свежесть взгляда на факты и обнаруживается тяга к налаживанию неформальных отношений. Сложно предположить, что при несформировавшемся аудиторском рынке эту проблему можно преодолеть путем установления жестких ограничений. При ее решении российские аудиторы не могут основываться на международном опыте, т.к. даже в странах с гораздо более продолжительной историей развития аудита эта проблема все еще имеет место.

Не менее острой проблемой становится обеспечение конфиденциальности аудита. Не следует забывать и о таком факторе, как угрозы аудитору, который чаще всего в отличие от государственного ревизора, защищенного хотя бы на словах, вообще никак не защищен.

На данный момент в ФЗ «Об аудиторской деятельности» определены довольно суровые санкции к недобросовестному аудитору. Также законом предусмотрено аннулирование аттестата аудитора на аудиторскую деятельность в случае неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг.

Полноценное этическое наполнение аудиторской деятельности — дело не одного года. Разработать и одобрить свод нравственных норм — это только половина успеха, за которой должна следовать другая половина — применение принятых правил на практике, что, возможно, потребует даже смену мышления от того, кто претендует на звание — аудитора-профессионала.