Проведение инвентаризации
При выполнении задачи необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 200__ г. — таблица 18 (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем необходимо составить Главную книгу счетов по форме, образец которой приведен в Приложении 1. Приводить Главную книгу счетов в контрольной… Читать ещё >
Проведение инвентаризации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ОМСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) РОССИЙСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО УНИВЕРСИТЕТА
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по бухгалтерскому учету
Вариант 8
Омск, 2012 г.
Содержание
В каких случаях проведение инвентаризации обязательно Перечислите этапы проведения инвентаризации Какие основные документы используются при инвентаризации? Раскройте содержание этих документов Какими бухгалтерскими проводками оформляются результаты инвентаризации В какие сроки результаты инвентаризации должны найти отражение в учете Тест Задача Список используемой литературы
1. В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?
Проведение инвентаризации согласно п. 2 ст.12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
при смене материально ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
2. Перечислите этапы проведения инвентаризации?
Инвентаризация проводится в несколько этапов. Рассмотрим их подробнее.
1. Подготовительный этап. Материально ответственные лица составляют промежуточные реестры (отчеты) приходных и расходных документов на дату проведения инвентаризации (т.е. не дожидаясь обычной даты представления отчета) и передают их инвентаризационной комиссии. Эти документы служат основанием для определения соответствующих остатков по счетам бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации.
Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
2. Натуральная и документальная проверка. Проверяется фактическое наличие имущества и обязательств. Основной формой первичной документации для учета результатов натуральной инвентаризации является инвентаризационная опись, документальной — акт инвентаризации.
Описи или акты составляются в двух экземплярах. Заполняются они чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. На каждой странице описи (акта) указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.
3. Таксировочный этап. В описи (акты) вносятся денежные оценки имущества и обязательств по данным первичных документов и бухгалтерского учета.
4. Сравнительно-аналитический этап. Производится сравнение фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия выявляет причины отклонений и предлагает способы их отражения в учете результатов инвентаризации. По фактам образования излишков или недостач товарно-материальных ценностей необходимо получить объяснения от материально ответственных лиц. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица.
По результатам выполнения сравнительно-аналитического этапа все предложения комиссии обобщаются в унифицированной «Сличительная ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», утвержденной постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 г. N 26.
5. Заключительный этап. Ведомость подписывают главный бухгалтер и руководитель организации одновременно с изданием приказа (распоряжения) об утверждении результатов инвентаризации. Приказ служит основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей. Материалы инвентаризации передают в бухгалтерию, где они хранятся не менее 5 лет.
3. Какие основные документы используются при инвентаризации? Раскройте содержание этих документов
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на „…“ (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее, чем в двух экземплярах.
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.
Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).
По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.
При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.
Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.
Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.
Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.
Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.
На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.
Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.
В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.
На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.
Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица. В конце описи материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально-ответственных лиц, принявший имущество, расписывается в описи в получении, а сдавший — в сдаче этого имущества.
На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.
Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
В тех случаях, когда материально-ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально-ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация.
Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.
В межинвентаризационный период в организациях с большой номенклатурой ценностей могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки.
Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.
4. Какими бухгалтерскими проводками оформляются результаты инвентаризации?
Дт 94 Кт 01,10,41 — выявлена недостача основных средств, материалов, ТМЦ Дт 73 Кт 94 — недостача отнесена на виновное лицо Дт 50,70 Кт 73 — недостача внесена виновным лицом в кассу или удержана из зарплаты.
Дт 50 Кт 91 — выявлены и оприходованы излишки в кассе
5. В какие сроки результаты инвентаризации должны найти отражение в учете?
Результаты инвентаризации отражают на счетах бухгалтерского учета в том месяце, в котором была закончена инвентаризация, а при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности — в годовом бухгалтерском отчете.
Тест
I. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для: | |||
Ответы: | 1. 2. 3. | Всех работников организации кроме руководителя. Только для материально-ответственных работников организации. Всех работников организации. | |
II. Второй уровень системы нормативного регулирования бухгалтерского учета составляют: | |||
Ответы: | 1. 2. 3. 4. 5. | Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Методические указания по ведению бухгалтерского учета различных ведомств. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Учетная политика организации, рабочий план счетов организации. Федеральные законы, указы президента РФ, постановления Правительства. | |
III. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция «С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику за ранее полученные от него материалы»? | |||
Ответы: | 1. 2. 3. 4. | А + X — X = П. А = П + X — X. А + X = П + X. А — X = П — X. | |
IV. Остаток материала на начало месяца — 100 ед. по цене 17 руб. Поступило за месяц: — 1-я партия материала — 200 ед. по цене 19 руб.; — 2-я партия материала — 250 ед. по цене 20 руб. Израсходовано за месяц 450 ед. материала. Определить стоимость конечного остатка, если учет выбытия материалов производится по методу ФИФО: | |||
Ответы: | 1. 2. 3. | 1 700 руб. 2 000 руб. 2 500 руб. | |
V. Суммарные постоянные затраты — 240 000 руб. при объеме производства — 60 000 единиц. Рассчитать постоянные затраты на единицу продукции при объеме производства 40 000 руб. | |||
Ответы: | 1. 2. 3. | 6 руб. 160 000 руб. 4 руб. | |
Задача
Фрагмент учетной политики ОАО
Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
При выполнении задачи необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 200__ г. — таблица 18 (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем необходимо составить Главную книгу счетов по форме, образец которой приведен в Приложении 1. Приводить Главную книгу счетов в контрольной работе не обязательно. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200__ г (таблица 17). инвентаризация бухгалтерский проводка ведомость На основании Главной книги составляется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в Приложении 2 и на основании этой ведомости составить баланс по форме, приведенной в Приложении 3.
Таблица 17
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200 __ г., руб.
№ счета | Наименование счета | Сумма | ||
дебет | кредит | |||
Основные средства | 8 956 500 | |||
Амортизация основных средств | 5 149 250 | |||
Нематериальные активы | 835 000 | |||
Амортизация нематериальных активов | 147 500 | |||
Оборудование к установке | 370 000 | |||
Вложения во внеоборотные активы | 825 000 | |||
Материалы | 600 000 | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 191 650 | |||
Основное производство | 12 550 | |||
Готовая продукция | 645 865 | |||
Касса | ||||
Расчетные счета | 2 647 600 | |||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 502 500 | |||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 945 375 | |||
Расчеты по налогам и сборам | 197 900 | |||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 63 650 | |||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 153 050 | |||
Расчеты с подотчетными лицами | ||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 7 500 | 1 900 | ||
Прибыли и убытки | 362 500 | |||
Уставный капитал | 8 750 000 | |||
Добавочный капитал | 250 000 | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 460 000 | |||
Итого: | 16 038 250 | 16 038 250 | ||
Таблица 18
Перечень хозяйственных операций за декабрь 200__ г.
№ опер. | Содержание операции | VIII вариант | Корреспонден-ция счетов | ||
Сумма (руб.) | дебет | кредит | |||
1. | Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: | ||||
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) | 300 000 | ||||
б) налог на добавленную стоимость | 54 000 | ||||
ИТОГО: | 354 000 | ||||
2. | Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха | 200 000 | |||
3. | Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: | ||||
а) сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания | 180 000 | ||||
б) налог на добавленную стоимость | 32 400 | ||||
ИТОГО: | 212 400 | ||||
4. | Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств): | ||||
а) списана первоначальная стоимость объекта основных средств | 120 000 | ||||
б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств | 50 000 | ||||
в) списана остаточная стоимость объекта основных средств (сумму определить) | |||||
в) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования | 1 200 | ||||
г) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств (сумму определить) | |||||
5. | Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: | ||||
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования | 45 000 | ||||
б) налог на добавленную стоимость | 8 100 | ||||
ИТОГО: | 53 100 | ||||
6. | Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: | ||||
а) здание цеха | 550 000 | ||||
б)производственное оборудование | 200 000 | ||||
ИТОГО: | 750 000 | ||||
7. | Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): | ||||
а) на изготовление продукции в основном производстве | 165 000 | ||||
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов | 38 000 | ||||
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения | 23 000 | ||||
г) на упаковку продаваемой продукции | 5 500 | ||||
ИТОГО: | 231 500 | ||||
8. | Начислена амортизация (износ) основных средств: | ||||
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов | 121 500 | ||||
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 16 500 | ||||
ИТОГО: | 138 000 | ||||
9. | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды | 145 500 | |||
10. | Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: | ||||
а) за текущий ремонт здания офиса | 12 100 | ||||
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом | 71 000 | ||||
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения | 12 000 | ||||
г) за информационо-консультационные услуги, оказанные организации | 7 200 | ||||
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам | 18 414 | ||||
ИТОГО: | 120 714 | ||||
11. | Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи | 146 000 | |||
12. | Выплачены из кассы организации: | ||||
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200__ г. | 127 000 | ||||
б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 6 150 | ||||
ИТОГО: | 133 150 | ||||
13. | Поступили денежные средства на расчетный счет организации: | ||||
а) от покупателей за проданную продукцию | 1150 000 | ||||
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) | 4 700 | ||||
ИТОГО: | 1154 700 | ||||
14. | Оплачены с расчетного счета организации: | ||||
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. | 636 000 | ||||
б) налог на доходы физических лиц | 20 500 | ||||
в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог) | 62 500 | ||||
г) алименты, удержанные по исполнительным листам | 1 520 | ||||
ИТОГО: | 720 520 | ||||
15. | Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200__ г.: | ||||
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции | 110 000 | ||||
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами | 32 000 | ||||
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений | 16 000 | ||||
г) пособия по временной нетрудоспособности | 3 000 | ||||
ИТОГО: | 161 000 | ||||
16. | Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: | ||||
а) налог на доходы физических лиц | 20 500 | ||||
б) по исполнительным листам (алименты) | 3 100 | ||||
ИТОГО: | 23 600 | ||||
17. | Произведены начисления единого социального налога: | ||||
а) от заработной платы рабочих основного производственного цеха | 28 600 | ||||
б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов | 8 320 | ||||
в) от заработной платы управленческого персонала | 4 160 | ||||
ИТОГО: | 41 080 | ||||
18. | Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом | 70 500 | |||
19. | Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам | 5 100 | |||
20. | Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): | ||||
а) общепроизводственные расходы цехов | |||||
б) общехозяйственные расходы организации | |||||
21. | Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.) | ||||
22. | Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: | ||||
а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 810 000 | ||||
б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах | 1205 000 | ||||
23. | Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции | 3 500 | |||
24. | Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции | 183 514 | |||
25. | Определен и списан финансовый результат от продажи продукции | ||||
26. | Начислен налог на прибыль за декабрь | 47 450 | |||
27. | Депонирована не выданная заработная плата | 24 600 | |||
28. | Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | 5 250 | |||
29. | Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) | ||||
Главная книга по счетам Активный счет Счет 01 «Основные средства»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Пассивный счет Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Активный счет Счет 04 «Нематериальные активы»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Пассивный счет
05 «Амортизация нематериальных активов»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Активный счет Счет 07 «Оборудование не требующее монтажа»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Активный счет Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Активный счет Счет 10 «Материалы»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Активный счет Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Активный счет Счет 20 «Основное производство»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Активный счет Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Активный счет Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ; | ; | ||
Активный счет Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Активный счет Счет 44 «Расходы на продажу»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Активный счет Счет 50 «Касса»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Активный счет Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ||||
Пассивный счет
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Активный счет
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Пассивный счет
68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Пассивный счет Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Пассивный счет
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Пассивный счет
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Пассивный счет
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Пассивный счет Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Пассивный счет Счет 83 «Добавочный капитал»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Пассивный счет Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый уьыток)»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Пассивный счет Счет 90 «Продажи»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | ; | Сальдо на конец месяца | ; | |
Пассивный счет Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Пассивный счет Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет | Кредит | |||
Сальдо на начало месяца | ||||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма | |
Оборот по дебету за месяц | Оборот по кредиту за месяц | |||
Сальдо на конец месяца | Сальдо на конец месяца | |||
Оборотная ведомость
Наименование счета | Шифр | Остаток на 01.12.06 | Обороты по | Остаток на 31.12.06 | ||||
дебет | кредит | дебету | кредиту | дебет | кредит | |||
Основные средства | ||||||||
Амортизация основных средств | ||||||||
Нематериальные активы | ||||||||
Износ нематериальных активов | ||||||||
Оборудование к установке | ||||||||
Вложения во внеоборотные активы | ||||||||
Материалы | ||||||||
НДС по приобретенным ценностям | ||||||||
Основное производство | ||||||||
Общепроизводственные расходы | ||||||||
Общехозяйственные расходы | ||||||||
Готовая продукция | ||||||||
Расходы на продажу | ||||||||
Касса | ||||||||
Расчетный счет | ||||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||||||
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | ||||||||
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам | ||||||||
Расчеты по социальному страхования и обеспечению | ||||||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||||||
Расчеты с подотчетными лицами | ||||||||
Уставный капитал | ||||||||
Добавочный капитал | ||||||||
Нераспределенная прибыль | ||||||||
Продажи | ||||||||
Прочие доходы и расходы | ||||||||
Прибыли и убытки | ||||||||
Итого | ||||||||
Баланс за декабрь 2006 г.
АКТИВ | На начало года | На конец года | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы | |||
Основные средства | |||
Незавершенное строительство | |||
Доходные вложения в материальные ценности | |||
Прочие внеоборотные активы | |||
ИТОГО по разделу I: | |||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы в том числе: | |||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
затраты в незавершенном производстве | |||
готовая продукция и товары для перепродажи | |||
товары отгруженные | |||
расходы будущих периодов | |||
прочие запасы и затраты | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
Дебиторская задолженность в том числе: | |||
покупатели и заказчики | |||
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | |||
прочие дебиторы | |||
Финансовые вложения | |||
Денежные средства в том числе: | |||
касса | |||
расчетные счета | |||
валютные счета | |||
прочие денежные средства | |||
Прочие оборотные активы | |||
ИТОГО по разделу II: | |||
БАЛАНС | |||
ПАССИВ | На начало года | На конец года | |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
Уставный капитал | |||
Добавочный капитал | |||
Резервный капитал | |||
Целевые финансирования и поступления | |||
Нераспределенная прибыль | |||
Непокрытый убыток | |||
ИТОГО по разделу III: | |||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Заемные средства в том числе: | |||
кредиты банков | |||
прочие займы | |||
ИТОГО по разделу IV: | |||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Заемные средства в том числе: | |||
кредиты банков | |||
прочие займы | |||
Кредиторская задолженность в том числе: | |||
поставщики и подрядчики | |||
по оплате труда | |||
по социальному страхованию и обеспечению | |||
задолженность перед бюджетом | |||
прочие кредиторы | |||
Расчеты по дивидендам | |||
Доходы будущих периодов | |||
Резервы предстоящих расходов и платежей | |||
Прочие краткосрочные пассивы | |||
ИТОГО по разделу V: | |||
БАЛАНС | |||
1. Алборов Р. А. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 352 с.
2. Андросов А. М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: Андросов. 2005. — 503 с.
3. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование» 2-е изд., доп. и перераб. — Ростов н/Д: «Феникс», 2005. — 608 с.
4. Бухгалтерский учет. Е. П. Козлова. Н. В. Парашутин. Г. Н. Бабшенко, Е. Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2006 — 462 с.
5. Ивашкин Б. Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практический курс. 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. — 464 с.
6. Гетьман В. Г. Финансовый учет. М.: «Финансы и статистика», 2005. — 633 с.
7. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2005. — 237 с.
8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 592 с.
9. Ларионов А. Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособиеМ.:Гроссбух: Проспект, 2006. — 332 с.