Аналитический и синтетический учёт расчётов с персоналом по оплате труда
Лицевой счет (форма №Т-54) представляет собой регистр аналитического учета и заполняется на каждого работника предприятия. В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям в пользу работника. Лицевой счет открывается на основе приказа (распоряжения) о приеме на работу. В лицевом счете указываются фамилия, имя, отчество работника, число детей, структурное подразделение, куда… Читать ещё >
Аналитический и синтетический учёт расчётов с персоналом по оплате труда (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы, премий, пособий, но и ведет как аналитический, так и синтетический учет, то есть по каждому работнику в отдельности, так и обобщенно. Поэтому и учетные регистры по содержанию записанной в них информации подразделяются на регистры синтетического и аналитического учета.
В Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ» учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники, учет ведется с использованием бухгалтерской программы «1С-бухгалтерия» .
Использование компьютеров привело к созданию и распространению различных бухгалтерских программ, в связи с чем в Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ» используется программа «1С: Бухгалтерия», так как эта программа позволяет пользователю одновременно работать с Планом счетов, журналом регистрации хозяйственных операций и формировать различные выходные формы.
Информационная база этой программы по учету труда и его оплаты включает большое число информационных массивов, как переменной информации, снимаемой с первичных документов, так и условно-постоянной, вводимой единовременно с соответствующих классификаторов и справочников.
Характерным при обработке информации по учету труда и его оплате является выполнение многих расчетных действий (определение размеров производственных работ, начисление оплаты труда и др.). Все эти расчетные действия выполняются автоматически.
Сформированные бухгалтерские записи по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе корреспондирующих счетов автоматически поступают в информационный массив бухгалтерских записей по синтетическим счетам (базу данных сводного синтетического учета).
Широко используется также на данном участке и аналитический учет с применением принципа «субконто», так как данные по учету труда и его оплате систематизируются в учете по самым различным направлениям: подразделениям, категориям персонала, различным параметрам, используемым при налогообложении, и т. п.
Аналитический учет расчетов по оплате труда в Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ» ведется в расчетных и платежных ведомостях, лицевых счетах и налоговых карточках работника.
Лицевой счет (форма №Т-54) представляет собой регистр аналитического учета и заполняется на каждого работника предприятия. В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям в пользу работника. Лицевой счет открывается на основе приказа (распоряжения) о приеме на работу. В лицевом счете указываются фамилия, имя, отчество работника, число детей, структурное подразделение, куда он принят, его табельный номер и другие сведения. По окончании месяца в лицевом счете приводятся сведения о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о суммах к выплате или задолженности работника перед предприятием. Лицевой счет открывается на год. По окончании года счет закрывается, и на следующий год открывается новый.
На основании данных лицевых счетов заполняется расчетная ведомость (форма №Т-51) (Приложение 25). Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний. Составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. В расчетной ведомости отражаются расчеты по оплате труда с персоналом подразделения предприятия. В ведомости указываются фамилия, инициалы каждого работника, его табельный номер, занимаемая должность. Приводятся данные об отработанном времени, начислениях, удержаниях и о сумме к выплате или задолженность за месяц перед предприятием.
Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям (форма №Т-53) (Приложение 26) в установленные в организации дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в реквизитах платежной ведомости приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок. Подписывают приказ руководитель организации и главный бухгалтер.
На титульном листе указывается общая сумма выплаченной и депонированной заработной платы. При необходимости в графе «Примечание» указывается номер предъявленного документа.
По истечении трех дней кассир против фамилии не получивших заработную плату в графе «Роспись в получении» проставляет штамп или пишет от руки «Депонировано» .
Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано на руки и депонировано.
На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной заработной платы, его сдает в бухгалтерию для проверки и выписки расходного кассового ордера.
Депонированную сумму кассир сдает в банк, где она хранится и учитывается отдельно, так как работники их могут потребовать в любой день. Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата» .
Благодарненский филиал ГУП «Буденновское МДРСУ» предоставляет каждому работнику предприятия основной (дополнительный) оплачиваемый отпуск с продолжительностью не менее 28 рабочих дней. При начислении отпускных используется следующий расчёт (Приложение 27):
заработная плата за 12 месяцев/29,4 * 28.
Например:
Сотрудник предприятия Кабацкий В. В. взял отпуск с 01.03.09 по 28.02.10 на 41 день. Заработная плата за 12 месяцев — 125 806,06 руб. Всего дней по календарю отпуска — 327,7 д.
125 806,06 + 6473.00 = 132 279,06 руб. — с учетом премии.
Средний дневной заработок составил:
132 279,06/327,7 = 403,66 руб.
Начислены всего отпускные в размере:
403,66 * 41 = 16 550,06 руб.
В соответствии с действующим законодательством все работники предприятия подлежат обязательному государственному социальному страхованию независимо от характера и длительности выполняемых работ. Для расчёта больничного листа в Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ» используется следующий расчёт (Приложение 24):
Например:
Сотрудник предприятия Проясва Л. С. болела в период с 12.08.09 по 22.08.09 г. включительно. Заработная плата сотрудника за 12 месяцев составляет 55 306,06 руб. Всего дней в расчетном периоде 301 д.
Средний дневной заработок будет равен:
55 306,06 руб.: 301 день = 183,74 руб.
Сотрудник болел 11 календарных дней.
Сумма пособия за весь период нетрудоспособности будет равна:
183,74 руб. x 11 дн. = 2021,14 руб.
Первые 2 дня болезни сотрудника работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные — за счет средств ФСС России.
Часть пособия, выплачиваемая за счет средств работодателя, составит:
183,74 руб. x 2 дн. = 367,48 руб.
Доля пособия, возмещаемая за счет ФСС России, равна:
183,74 руб. x 9 дн. = 1653,66 руб.
В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера производят обязательные удержания налога на доходы физических лиц. Уплата налога за счет средств организаций не допускается. Налог должен быть в обязательном порядке удержан из дохода самого физического лица. В соответствии с требованиями НК РФ организации обязаны на каждого работника вести налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц (Приложение 28, 29). Карточки ведут на всех работников: штатных, нештатных, временных, сезонных, а также лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера. Карточки заполняются на основе данных лицевых счетов работников, расчетных и платежных ведомостей, первичных документов, послуживших основанием для начисления соответствующих доходов, и произведенных расходов и обеспечивают информацию обо всех видах доходов для целей налогообложения.
Аналитический учет носит персональный характер и организуется в разрезе каждого табельного номера, а синтетический фиксирует его суммы, объединяя в составе счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счёт 70 — пассивный. По кредиту счёта отражают начисления по оплате труда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченных в срок сумм оплаты труда и доходов. Сальдо этого счёта кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам в пятом разделе пассива баланса.
Таблица 11.
Бухгалтерские записи по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда в Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ» за апрель 2010 г.
Бухгалтерские записи. | Сумма, руб. | Бухгалтерские проводки в Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ» . | |
Дт. | Кт. | ||
А. | |||
1. Выдача из кассы: Выплата зарплаты по всем сотрудникам. | 18,000.00. | 50.1. | |
2. Начислена заработная плата основным производственным рабочим. | 32,550.82. | ||
3. Начислен налог на доходы физических лиц. | 92,356.00. | 68.1. | |
4. Заработная плата сторожа По всем сотрудникам. | 13,856.00. | ||
5. Расходы по страхованию По всем сотрудникам. | 36,530.73. | 69.1. | |
6. Расходы будущих периодов по оплате труда. | 39,811.83. | ||
7. Нагибнева О. Н. Основной договор | 2,709.17. | 76.5. | |
8. КРАЗ 256 Б1С ГОС. № Р 110 ОС № 91. Водители. | 11,878.97. | ||
9. Прочие доходы и расходы По всем сотрудникам. | 3,000.00. | 91.2. | |
10. Карьер По всем сотрудникам. | 35,221.88. |
Регистром счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является карточка по этому счету (Приложение 30). Карточка является комбинированным регистром аналитического и синтетического учета расчетом с работниками по оплате труда.
На основе карточки счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составляется оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.