Нормативное регулирование учета денежных средств

Организация наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентируется Центральным Банком Российской Федерации, который приказом от 05.01.98 г. № 14-П утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» [25].

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Все организации обязаны иметь кассу, если они реализуют товары, работы и (или) услуги. Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет контрольно-кассовую машину. Существуют требования к кассовому аппарату: контрольно-кассовая машина должна быть зарегистрирована, то есть в Карточке регистрации записана вся информация о машине (модель, заводской номер, год выпуска), о ее владельце (наименование, ИНН, КПП). В ней же указывается, по какому адресу она установлена, в какой инспекции зарегистрирована и т. д.; модель ККМ должна быть внесена в государственный реестр [36]. Использование машины, модель которой не оговорена в реестре, равносильно неприменению кассового аппарата, поэтому фирме грозит штраф по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях; а также машину должны регулярно осматривать работники центра технического обслуживания. Если на самой машине нет пломбы, которую ставит сотрудник центра технического обслуживания, или она повреждена, то это считается не применением кассового аппарата.

Порядок ведения кассовых операций определен приказом Центрального Банка Российской Федерации и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ [21].

Центральный Банк Российской Федерации «установил предел размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» [33]. Руководствуясь решением Совета директоров Банка России [33], установил в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей [33]. При превышении предельного размера расчетов наличными деньгами организации могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях [6]. Согласно данной статье нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда, а на юридических лиц — от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, который устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении [24].

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация предоставляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. Если организация, не представила расчет на установление лимита кассы в обслуживающий банк, то лимит кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность сверхлимитной.

Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, денежные средства списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота. Данный вид расчетов регламентируется «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденном ЦБ РФ [24]. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством. Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием: корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции; счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах, имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством. Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.