Банк и кассовая дисциплина. 
Ревизия кассы. 
Синтетический учет кассовых операций

Каждому предприятию, имеющему расчетный счет в банке, следует помнить, что в настоящее время Центральным банком Российской Федерации возложены фискальные функции на банковские учреждения. Банки обязаны проводить проверки соблюдения кассовой дисциплины своими клиентами, о выявленных нарушениях они могут сообщать в налоговые органы. В данном случае не стоит уповать на то, что отношения между банками и клиентами носят договорный характер. В соответствии с рекомендациями Центрального банка Российской Федерации и во избежание конфликтных ситуаций банки включают в договоры на расчетно-кассовое обслуживание пункт о проведении проверок (Письмо Центрального банка Российской Федерации от 17.02.1994 № 14−4/35). Периодичность проведения таких проверок определяется банком самостоятельно.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, следует сдавать в банковские учреждения для последующего зачисления на счет. Сроки и порядок сдачи наличных денег в банк определяются индивидуально для каждой организации.

Лимит кассового остатка для каждой организации определяется банковским учреждением. Сразу после открытия расчетного счета следует представить расчет для установления лимита остатка кассы по форме № 408 020. На основании этого расчета банк определит норму кассового остатка для данной организации. Обычно расчет составляется с учетом предыдущих показателей деятельности. Если организация только что зарегистрирована, следует заполнить расчет на основании прогноза деятельности. Лимит кассового остатка устанавливается ежегодно, но при необходимости может быть пересмотрен в течение года. Если организация не представляет расчет на установление лимита кассового остатка, он считается нулевым, а вся несданная в банк выручка — сверхлимитной. Накопление в кассе денег сверх лимита влечет наказание в виде штрафа в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности. У каждой организации постоянно возникает необходимость проведения платежей наличными денежными средствами. При этом многим представляется совершенно естественным расходование денег непосредственно из выручки. Порядок ведения кассовых операций запрещает использование кассовой выручки без согласия с банком, как на выплату заработной платы, так и на хозяйственные нужды организации. При этом банк может разрешить расходовать поступившие деньги на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Такое разрешение выдается на основании письменного заявления организации и расчета по форме № 408 020. Организация, использующая наличную выручку для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды без разрешения банка, нарушает порядок денежного обращения.

Ревизия кассы. Ревизию проводят неожиданно, не менее одного раза в месяц. Она осуществляется комиссией, назначенной руководителем предприятия, в которую обязательно должен входить бухгалтер.

Ревизию проводят только в присутствии кассира. В результате работы комиссии могут быть выявлены:

недостача денежных средств, выставляемая в начет кассиру, который должен погасить ее в трехдневный срок;

излишек денежных средств в кассе, приходуемый в пользу организации и зачисляемый на ее финансовые результаты.

По результатам работы комиссии обязательно оформляется акт ревизии, подписанный всеми членами комиссии.

Синтетический учет кассовых операций.

Наличие и движение денежных средств в кассе организации учитывают на активном счете 50 «Касса». По дебету отображается увеличение денежных средств в кассе, а по кредиту — выплата денежных средств из кассы.

Таблица. Схема счета 50 «Касса».