Порядок начисления и уплаты налогов, ответственность за налоговые правонарушения

Контрольная работа № 1

ЗАДАНИЕ № 1

1. Основные виды налоговых правонарушений

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 116 НК РФ), на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет согласно ч.2 ст. 15.3 КоАП РФ:

1) взыскание штрафа в размере 10% от доходов, но не менее 20 000 руб.;

2) взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период без постановки на учет более 90 дней.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ). Должностные лица налогоплательщика, нарушившего срок представления информации об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации, несут ответственность, и облагаются штрафом от 10 до 20 МРОТ (ст. 15.4 КоАП РФ). Непредставление налоговой декларации в установленный срок в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет согласно ст. 119 НК РФ:

1) взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.;

2) в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представление такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый месяц, начиная со 181 дня.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения согласно ст. 120 НК РФ:

1) если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.;

2) если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода, они влекут взыскание штрафа в размере 15 000 руб.;

3) если последует занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного, но не менее 15 000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет согласно п. 1 ст. 122 НК РФ: взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Эти деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога

2. Расходы, связанные с производством и реализацией, не учитываемые при налогообложении прибыли

3. Порядок уплаты транспортного налога

Налогоплательщиками (НП) налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения. По ТС, зарегистрированному на физическое лицо, приобретенному и переданному им на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС до момента официального опубликования федерального закона, НП является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные ТС, уведомляют налоговый орган по своему месту жительству о передаче на основании доверенности указанных ТС.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется:

1) в отношении ТС, имеющих двигатели, — как мощность двигателя ТС в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных ТС, не указанных в подп. 1 и 2, — как единица ТС.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ТС, одну регистровую тонну ТС или единицу ТС в следующих размерах:

1) с каждой лошадиной силы с таких видов транспорта, как:

а) автомобили легковые;

б) мотоциклы и мотороллеры;

в) автобусы;

г) грузовые автомобили;

д) другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

е) катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства;

ж) яхты и другие парусно-моторные суда;

з) гидроциклы;

и) самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели;

2) с каждой регистровой тонны валовой вместимости (несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость);

3) с единицы транспортного средства (другие водные и воздушные транспортные, не имеющие двигателей).

ЗАДАНИЕ № 2

ТЕСТЫ

2. Определите сущность принципа удобства:

а) налог должен взиматься в такое время и таким способом, чтобы представлять наибольшее удобство для плательщиков;

б) рациональная система налогообложения;

в) способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

7. К федеральным налогам относятся:

а) налог на имущество физических лиц;

б) налог на доходы физических лиц;

в) транспортный налог.

15.Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, уплачивают налог на прибыль по месту нахождения этих подразделений:

а) пропорционально объемам выручки от реализации продукции (работ, услуг);

б) исходя из выручки и сметы затрат по каждому подразделению;

в) пропорционально среднесписочной численности (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

22. При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:

а) от посреднической деятельности;

б) от игорного бизнеса;

в) от комиссионной деятельности.

32. НДС уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы выручки.

37. Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в следующие фонды:

а) государственный бюджет, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации;

б) федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования;

в) Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, региональный бюджет.

42. Налогоплательщики имеют право перейти на УСН, если стоимость амортизируемого имущества не превышает:

а) 50 млн руб.;

б) 100 млн руб.;

в) 150 млн руб.

47. Налоговым периодом по ЕНВД признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) год.

52. В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

а) за весь налоговый период;

б) в половинном размере;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.

57. К налоговым резидентам Российской Федерации относятся граждане:

а) находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 160 дней в календарном году;

в) получающие доход из источников в Российской Федерации.

62. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения по налогу на имущество физических лиц является:

а) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации;

б) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая в соответствии с рыночными ценами;

в) суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

67. Налоговый кредит может быть предоставлен:

а) только по одному налогу;

б) по одному или нескольким налогам;

в) только по федеральным налогам.

Контрольная работа № 2

ЗАДАНИЕ № 1.

Описание ситуации: Предприятие ОАО «Спецэлектромонтаж» выполняет электро-монтажные работы и предоставило Вам:

все счета-фактуры по приобретенным товарам за январь 2006 г., используемые для осуществления производственной деятельности (счет-фактура № 1, счет фактура № 2, счет-фактура № 3);

акт о выполнении работ за январь 2006 г.

Документы:

Счет-фактура № 1

Покупатель: Поставщик:

ОАО «Спецэлектромонтаж» ООО «Кабель»

/рубли/

Счет-фактура № 2

Покупатель: Поставщик:

ОАО «Спецэлектромонтаж» ООО «Фортуна»

Счет-фактура № 3

Покупатель: Поставщик:

ОАО «Спецэлектромонтаж» ООО «Корона»

Акт о выполнении работ

Поставщик: Объект:

ОАО «Спецэлектромонтаж» ЗАО «Х»

Заказчик: ЗАО «Х»

ЗАДАНИЕ № 2

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц данному работнику, подлежащий уплате в бюджет за 2006 год.

Исходные данные:

Работнику организации «Х» за 2006 год была начислена следующая заработная плата, тыс.руб., табл.1.

Таблица 1

Наличие детей у работника представлено в табл.2.

Таблица 2

Работник из варианта № 2 — одинокий родитель.

Данному работнику стандартные вычеты предоставляются на общих основаниях.

Январь — 1300р. (2500−1200)р.

Февраль — 2600р (5000−2400)р.

Март — 4900р. (8500−3600)р.

Апрель — 7200р. (12 000;4800)р.

Май — 9500р. (15 500−6000)р.

Июнь — 11 800р. (19 000−7200)р.

Июль — 14 600р. (23 000−8400)р.

Август — 17 400р. (27 000−9600)р.

Сентябрь — 20 200р. (31 000−10 800)р.

Октябрь — 23 000р. (35 000−12 000)р.

Январь-Ноябрь — 25 800р. (39 000−13 200)р.

25 800*0,13% = 3354 руб.

4000*0,13 = 520 руб.

Сумма налога на доходы за 2006 год — 3354 + 520 = 3874 руб.

Дополнительные данные для расчета налога в 2006 г.:

Вариант 2 — Работник является почетным донором РФ и в апреле получил вознаграждение за сданную кровь в размере 1 200 руб.

В июне получил российскую премию за выдающиеся достижения в области образования в размере 5 000 руб.

Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате за представленный налоговый период.

1) Расчет НДФЛ по основному месту работы представить в табл.3.

Таблица 3

2) Расчет НДФЛ по другим видам дохода.

5000*0,35 = 1750 руб. (налог на премию) Итого совокупный годовой доход за 2006 год и сумма НДФЛ, исчисленная за данный налоговый период.

Совокупный годовой доход за 2006 год — 42 500р.+1200р.+5000р. = 48 700 руб.

Сумма НДФЛ за 2006 год — 3874р.+1750р. = 5624 руб.