Методика аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Начисление суммы оплаты труда работникам, занятым заготовкой материалов, отражают по дебету счета 15 и кредиту счета 70. Соответствие записей аналитического учета по счету 62 с записями в журнале-ордере № 11, главной книге и балансе; Соответствие записей аналитического учета по счету 73 записям в журнал е-ордере № 8, главной книге и балансе. Соответствие записей аналитического и синтетического… Читать ещё >
Методика аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Обзор и анализ существующих подходов к разработке аудиторской проверки
Целью аудиторской проверки учета расчетов с дебиторами и кредиторами является экспертиза достоверности данных первичных документов, полноты и точности отражения в учете операций по расчетам с дебиторами и кредиторами. Объектами проверки являются расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, учет расчетов с персоналом предприятия; учет расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами; учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Методика аудита операций с дебиторами и кредиторами определяется организацией бухгалтерского учета, содержанием счетов и допущенных ошибок. Источники информации. При проверке расчетных операций проводится экспертиза достоверности данных первичных документов, полноты и точности отражения в учете расчетных и кредитных операций [1.]. Аудит расчетов состоит в проверке состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками — счет 60; расчетов с покупателями и заказчиками — счет 62; расчетов по имущественному и личному страхованию — счет 65; расчетов по претензиям — счет 76; расчетов по авансам полученным — счет 62; расчетов по авансам выданным — счет 60; расчетов с подотчетными лицами — счет 71; расчетов по возмещению материального ущерба — счет 73−2; расчетов с прочими дебиторами и кредиторами — счет 76; расчетов по оплате труда — счет 70; расчетов по социальному страхованию и обеспечению — счет 69; расчетов по внебюджетным платежам, расчетов с бюджетом — счет 68. При аудите расчетов с поставщиками аудитору необходимо проверить:
- * наличие договоров поставки продукции;
- * реальность задолженности поставщиков;
- * актами инвентаризации (сверки) расчетов;
- * правильность ведения аналитического учета по счету 60;
- * правильность составления бухгалтерских проводок по счету 60;
- * обоснованность учета и принятия к зачету сумм НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам и услугам;
- * соответствие записей аналитического учета по счету 60 с записями в журнале-ордере № 6, регистрах компьютерного учета, главной книге и балансе.
При аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо проверить:
- * наличие договоров поставки продукции;
- * достоверность задолженности покупателей;
- * акты инвентаризации (сверки) расчетов;
- * аналитический учет по счету 62;
- * правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;
- * соответствие записей аналитического учета по счету 62 с записями в журнале-ордере № 11, главной книге и балансе;
- * точность исчисления налогов с сумм реализации [19.].
Особое место в аудите расчетов занимает аудит расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть про-12 месяцев, и стр. 628 — прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);
- * отчет о движении денежных средств (форма № 4);
- * главная книга;
- * журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.
Начисление суммы оплаты труда работникам, занятым заготовкой материалов, отражают по дебету счета 15 и кредиту счета 70.
Начисление суммы оплаты труда работникам, занятым приобретением материалов, отражают по дебету счета 10 и кредиту счета 70.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности производится записью: дебет счета 91; кредит счета 76, 62.
Погашение кредиторской задолженности отражается по. дебету счета 76 и кредиту счетов 50, 51, 52, 55. Суммы штрафных санкций за нарушениедоговорных обязательств, пеня отражаются в учете по дебету счета 91, кредиту счетов 50, 51, 52.
При аудите расчетов по возмещению материального ущерба проверяются:
- * причины возникновения материального ущерба (недостачи, растраты, хищения);
- * полнота отнесения на виновных лиц сумм по недостачам и растратам, соблюдение сроков и порядка рассмотрения случаев недостач, хищений и растрат;
- * правильность ведения аналитического учета по счету 73;
- * правильность составления бухгалтерских проводок по счету 73−3;
- * соответствие записей аналитического учета по счету 73 записям в журнал е-ордере № 8, главной книге и балансе.
Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными в связи с большим количеством видов налогов и других выплат в бюджет, нестабильностью и несовершенством налогового законодательства. Целью аудиторской проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является установление полноты и правильности расчетов по налоговым и другим платежам в анализируемом периоде.
При аудите расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами:
- * правильность определения объекта налогообложения;
- * правильность применения ставок налогов;
- * законность и обоснованность применения льгот по оплате налогов;
- * полноту и своевременность перечисления взносов;
- * правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению;
- * соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 68 записям в главной книге и балансе;
- * правильность и своевременность составления форм налогового учета и отчетности по бюджетным и внебюджетным платежам.