Состав и этапы формирования бухгалтерской отчетности предприятия, её пользователи
В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», субсчет «Выбытие основных средств», если таковой был предусмотрен, распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки». Закрытие счетов начинают со счетов производств… Читать ещё >
Состав и этапы формирования бухгалтерской отчетности предприятия, её пользователи (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Организация составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств, хозяйств, иных структурных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами.
В случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории РФ и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Минфином РФ.
В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.
Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н включает:
бухгалтерский баланс — форма № 1;
отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
отчет об изменениях капитала — форма № 3;
отчет о движении денежных средств — форма № 4;
приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;
итоговую часть аудиторского заключения.
В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт; репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.
Порядок составления бухгалтерской отчетности.
Проверка правильности ведения бухгалтерского учета в организации включает следующие подготовительные работы:
- 1. Сверка итогов аналитического и синтетического учета. Свидетельством правильности ведения бухгалтерского учета являются:
- — равенство суммы остатков аналитических счетов, открытых в развитие определенного синтетического счета, и остатков данного синтетического счета;
- — равенство суммы оборотов по дебету или кредиту этих же аналитических счетов и оборотов по дебету или кредиту синтетического счета.
- 2. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации.
Инвентаризация — это установление фактического наличия средств и их источников путем пересчета остатков средств и проверки учетных записей.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливает организация, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, расчетов и обязательств, проводимой в порядке.
- 3. Исправления в бухгалтерском учете по выявленным в ходе подготовки к отчету ошибкам.
- 4. Расчет и начисление налогов, причитающихся в бюджет.
- 5. Обеспечение сопоставимости отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года.
Если данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами.
Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием ее причин (переоценка основных средств, изменение рыночной стоимости акций, изменение учетной политики в части учета реализации и др.).
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:
- — полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
- — полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;
- — осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
- — правильная оценка статей баланса.
Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии сданным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности:
В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».
В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», субсчет «Выбытие основных средств», если таковой был предусмотрен, распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».
Порядок и очередность проведения мероприятий по закрытию хозяйственных операций года в ОАО «Волгограднефтегазстрой».
№ п/п. | Наименование операций. | Сроки. |
На предприятии объявляется инвентаризация. | Не менее чем за 10 дней до ее начала. | |
Выверяются остатки на всех счетах. | В период проведения инвентаризации. | |
Проводится аудиторская проверка, выверяющая прибыль, которая будет направлена на выплату дивидендов. | До утверждения годового отчета. | |
Снова выверяются остатки по счетам. | До утверждения годового отчета. | |
Рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на рекламу, на содержание личных автомобилей для служебного пользования с действующими нормами. | Перед реформацией баланса. | |
Определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за отчетный год. | Перед реформацией баланса. | |
Реформируется баланс. | До общего собрания участников-собственников предприятия. | |
Готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности. | До общего собрания участников-собственников предприятия. | |
Утверждается годовой отчет. | На общем собрании учредителей организации. | |
Заполняются формы годовой отчетности. | До общего собрания учредителей. | |
Пишется пояснительная записка к балансу. | До 31.03 года, следующего за отчетным. | |
Заполняются формы статистического учета. | До 31.03 года, следующего за отчетным. | |
Готовится и утверждается приказ об учетной политике на следующий хозяйственный год. | До 31.12 отчетного года. | |
Открываются счета, с которых начинается новый учетный цикл. | С 01.01 года, следующего за отчетным. | |
Статистическая отчетность и баланс сдаются в статистическое управление. | До сдачи отчетности в налоговые органы. | |
Годовая отчетность сдается в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы. | До 31.03 года, следующего за отчетным. |
При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.
Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность представляет собой промежуточную отчетность. Квартальная отчетность составляется и представляется в течение 30 дней по окончании квартала.
Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться в течение 30 дней по окончании года, но не ранее 60 дней.
Формы отчетности применяются последовательно от одного отчетного года к следующему. Нормативно предусмотрено составление месячной, квартальной и годовой отчетности.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности:
- 1. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.
- 2. Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т. п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.
- 3. Если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке (графе) ставится прочерк.
- 4. Вычитаемый показатель или показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в круглых скобках.
- 5. Статьи бухгалтерской отчетности оцениваются по правилам, установленным соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
- 6. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
- 7. Данные бухгалтерской отчетности должны быть сопоставимы с данными за предшествующие отчетные периоды.
- 8. На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией, обязательно наличие следующих данных:
- — наименование составляющей части бухгалтерской отчетности; указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;
- — полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
- — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- — вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным);
- — организационно-правовая форма/форма собственности и код собственности;
- — единица измерения;
- — местонахождение (адрес);
- — дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
- — дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).
- 9. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.
Организация представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность:
- 1. учредителям, участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами;
- 2. государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре). Представление бухгалтерской отчетности в другие адреса и с иной периодичностью производится в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством РФ или учредительными документами.
Пользователи бухгалтерской отчетности Руководители организации — лица, назначаемые собственниками для осуществления оперативного управления, нуждаются в информации о финансовом состоянии организации. Имея такую информацию, руководство обеспечивает эффективное управление для принятия соответствующих управленческих решений.
Акционеры — на основе данных бухгалтерской отчетности оценивают, насколько эффективно администрация выполняет свои функции, то есть насколько финансово успешно функционирует организация.
Работники организации — хотят иметь информацию о финансовом положении и о доходах, поскольку от этого зависит размер их заработной платы, стабильность рабочих мест.
Коммерческие партнеры — поставщики, которым необходимо знать о платежеспособности организации и покупатели, которые должны быть уверены в том, что организация является надежным источником поставок.
Кредиторы — банки и другие заимодавцы, предоставляющие организации краткосрочные и долгосрочные кредиты, должны быть уверены в том, что организация будет способна погасить ссуду и выплатить проценты.
Налоговые органы — им необходимо иметь информацию о прибыли организации и ее имущественном состоянии для определения сумм налогов.
Внешние пользователи бухгалтерской информации по данным отчетности получают возможность:
оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
принять решение о целесообразности ведения дел с тем или иным партнером;
избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
правильно построить отношения с заказчиками и т. д.
Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность, а также данные учета, послужившие основой для ее формирования, являются важными показателями как для оперативного управления, так и для контроля сохранности своего имущества.