Планирование аудита СПОД и УФХД

Понимание деятельности аудируемого лица

Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события риска для бизнеса. Этап сбора общих сведений о клиенте необходим для адекватного проведения проверки. Лишь обладая достаточными знаниями о бизнесе клиента, делать различного рода прогнозы, объяснять те или иные поступки клиента.

Аудит учета СПОД и УФХД рассмотрен на примере предприятия ООО «Микро». аудит хозяйственный правовой экономический Осуществляет свою деятельность в городе уже около десяти лет. ООО «Микро» является самостоятельным юридическим лицом. Основная деятельность ООО «Микро» состоит в продаже компьютерного оборудования. «Микро» является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

На данном этапе аудита необходимо руководствоваться правилом (стандартом) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценки рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» и приложениями к данному стандарту. [20] В ходе понимания деятельности аудируемого лица, аудитор может рассматривать дополнительные процедуры, например:

• 1. Состояние отрасли:
  • а) Основная информация о клиенте: — Наименование аудируемого лица: ООО «Микро-Лайн» ,
  • — ИНН: 5 260 194 170,
  • — № и дата решения о государственной регистрации юридического лица: № 1 025 203 735 479, от 10 апреля 2000 года,
  • — Адрес аудируемого лица: 603 163, г. N, ул. N, 29,
  • — Телефон: (831) 22−031−22
  • — Используемая бухгалтерская программа: 1С: Предприятие
  • — Численность в структуре бухгалтерии: 5 человек
  • — Наличие службы внутреннего аудита: Нет
  • — Метод определения выручки для целей налогообложения: «По отгрузке» :
  • — Наличие льгот по отдельным налогам: Нет
  • б) род занятий аудируемого лица и особенности товаров — особенность состоит в том, что, ООО «Микро», занимается продажей компьютерной техники;
  • в) цикличная или сезонная деятельность — данная деятельность не является ни цикличного, ни сезонного характера;
  • г) конкурентоспособность продукции — является конкурентоспособной, так как соответствует всем стандартам качества, при относительно низких ценах они несколько ниже, предлагаемых иностранными компаниями.
• 2. Правовые факторы:
  • а) отраслевые особенности — затраты по содержанию и уходу
  • б) нормативные правовые акты, которые существенным образом влияют на деятельность ООО «Микро» — Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 08.08.2001. Налоговый, Гражданский и Таможенный кодексы Российской Федерации, Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» .
  • в) прочие внешние факторы, оказывающие влияние на деятельность аудируемого лица, к таким факторам относится глобальный кризис, который захватил не только нашу страну, но многие другие страны мира. В результате чего, мы наблюдаем уменьшение количества продаж компьютерной техники. [24]
• 3. Текущая производственная деятельность:
  • — характер деятельности аудируемого лица и основные источники его доходов — это торговля.

Так же важно отметить, что рынок продаж компьютерной техники представлен большим количеством конкурентов. Поэтому покупатель делает выбор в зависимости от того, что он желает получить.

• 4. Существование целей:
  • — новые виды продукции — ООО «Микро» планирует в ближайшее время начать продажу средств по уходу за компьютерной техникой.
• 5. Вопросы, которые рассматривает аудитор в области оценки и анализа финансовых результатов деятельности аудируемого лица:
  • а) в отношении оценки работы персонала, можно отметить хорошую работу и исполнительность. Важно отметь, что по итогам работы 2008 года весь персонал был премирован, что явилось стимулирующим фактором.
  • б) тенденции развития — для того чтобы повысить уровень продаж компьютерной техники, необходимо искать новые рынки сбыта, улучшать качество реализуемой продукции, а так же увеличивать выпуск традиционных и новых видов продукции при снижении расхода всех видов ресурсов;
  • в) анализ конкурентов, показал, что хотя конкуренция очень велика, но качество и приемлемые цены позволяют сказать о том, что ООО «Микро» является сильным конкурентом;
  • г) финансовые показатели результатов деятельности аудируемого лица за сопоставимые периоды: за анализируемый период, т. е. за 2010 год нераспределенная прибыль увеличилась на 569 тыс. руб. [24]

После того как аудитор провел процедуру понимания деятельности аудируемого лица, а именно ООО «Микро» можно выделить следующие области повешенного риска:

• — данная организация занимается торговлей, следовательно, это может явиться областью риска, поскольку покупатели могут отказаться от приобретения товаров и потребовать возврата денежных средств, так же покупатели могут отказаться от поставок товаров и найти нового поставщика, цены на товар у которого ниже, при этом возникает риск отсутствия денежных средств у организации, а, следовательно, невозможности покрытия своих обязательств;
• — организация занимается продажей товара произведенного на территории иностранного государства, следовательно, существует риск неправильного оформления документов на ввоз данной продукции. Это может негативно повлиять на деятельность аудируемого лица, т. е. у организации не будет товара или необходимого его количества;
• — изменения в отрасли, а именно кризис, в связи с которым, снизился объем продаж и как следствие снизилась выручка от продаж товаров и т. д. [24]