Учет денежных средств

Порядок проведения и отражения кассовых операций

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятия при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, принятые в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую организация может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограниченна. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Размер лимита остатка наличных денег в кассе (лимит кассы) ежегодно устанавливает банк, в котором у ООО «Компания «СТ-Электро» открыт счет.

На данном предприятии лимит остатка наличных составляет 0 руб.

предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Предприятии может расходовать наличные деньги, поступившие в кассу на:

• — на заработную плату и другие выплаты работникам, в том числе социального характера, выплату стипендий, командировочные расходы;
• — на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, на возврат сумм, полученных ранее наличными, в случае возврата товаров;
• — на выплату страховых возмещений по договорам страхования работников.

Выплата наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Порядок работы с наличными деньгами в настоящее время регулируют:

— Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П;

порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.

Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У определен порядок расходования наличной выручки, поступившей в кассу организации.

Существует ограничение на расчеты наличными между организациями и предпринимателями. В настоящее время предельный размер расчетов наличными между организациями в рамках одного договора составляет 100 000 рублей (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У). На предприятии ООО «Компания «СТ-Электро» данного ограничение строго соблюдается.

За нарушение кассовой дисциплины (нарушение работы с денежной наличностью) и порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность.

Деньги поступают в кассу с банковских счетов, от покупателей, подотчетных лиц, сотрудников фирмы и учредителей. Приход наличных оформляется приходным кассовым ордером по форме № КО-1. Документ состоит из двух частей: приходного кассового ордера и отрывной квитанции к нему, которую выдают лицу, сдавшему деньги в кассу. Если суммы поступили из кредитного учреждения, то квитанцию прикладывают к банковским документам.

Выплата денег из кассы осуществляется на выплату заработной платы, премий, отпускных, больничных, предоставление подотчетных сумм сотрудникам, сдачу наличных в банк и выплаты поставщикам. Такие операции оформляются расходным кассовым ордером. Помимо этого деньги выдаются из кассы по платежной или расчетно-платежной ведомости. Эти документы обычно составляются при выдаче зарплаты сотрудникам.

Движение денежных средств отражают в кассовой книге, которая должна быть прошнурована, пронумерована, опечатана и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера.

Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

• — договор о полной индивидуальной ответственности кассира;
• — приходный кассовый ордер (форма № KO-l);
• — расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
• — журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма ко-3);
• — расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);
• — платежная ведомость (форма № Т-53);
• — кассовая заявка (форма № 408 027);
• — карточка депонента;
• — авансовый отчет (форма № AO-l);
• — доверенность (формы М-2 и М-2а);
• — объявление на взнос наличными (форма № 402 001);
• — кассовая книга (форма № КО-4);
• — журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);
• — отчет кассира;
• — справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6);
• — книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма № КО-5);
• — препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма № 402 006);
• — акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);
• — акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15);
• — инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16);
• — кредитная карточка.

Главной особенностью ведения и заполнения кассовых документов является то, что помарки в них не допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно записанная цифра должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат.

Кроме того, делается также запись «Исправленному верить», ставятся подписи ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя), подписи заверяются печатью предприятия.

Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания операции.

Наиболее часто в ООО «Компания «СТ-Электро» делаются следующие проводки:

Д 50 К 51 получение наличных из банка по чеку;

Д 71 К 50 выдача из кассы в подотчет на хозяйственные расходы;

Д 71 К 50 выдача из кассы в подотчет на командировочные расходы;

Д 50 К 71 возврат остатка неиспользованного аванса на командировочные расходы;

Д 50 К 90 поступила оплата от покупателей;

Д 50 К 73 работниками возмещен ущерб, причиненный организации;

Д 70 К 50 выплачена заработная плата;

Д 51 К 50 сдача наличных в банк.

Остаток наличных денежных средств — как в рублях, так и валюте — наконец года следует отражать в балансе в строке 260. Кроме того, данную сумму заносят в форму № 4 «Отчет о движении денежных средств».