Бухгалтерский и налоговый учет прочих доходов и расходов организации

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Доходы в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте и положительной переоценке драгоценных металлов. Расходы по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период. Доходы по договорам займа и иным… Читать ещё >

Бухгалтерский и налоговый учет прочих доходов и расходов организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Прочими доходами являются:

— поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
— поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
— поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
— прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
— поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
— проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
— активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
— поступления в возмещение причиненных организации убытков;
— прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
— суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
— курсовые разницы;
— сумма дооценки активов;
— прочие доходы.
— прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного использованию активов, и т. п.)

В целях налогообложения доходы организации, не признаваемые доходами от реализации, называются внереализационные.

Налоговый учет внереализационных доходов, как и доходов от реализации, осуществляется на счетах бухгалтерского учета без ведения специальных регистров и карточек налогового учета, за исключением доходов, порядок признания которых в целях налогообложения отличен от бухгалтерского учета и создает отклонения.

В целях налогообложения учет отклонений, возникающих при формировании внереализационных доходов, уменьшающих или увеличивающих внереализационные доходы, отраженные по данным бухгалтерского учета, ведется в регистре налогового учета отклонений в формировании доходов.

Порядок признания прочих доходов в целях налогообложения показан в таблице 1.

Таблица 1.


Доход.	Дата признания.
— Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги): — Иные аналогичные доходы	Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг).
— доходы от сдачи имущества в аренду; — доходы в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности; — Иные аналогичные доходы.	Дата осуществления расчетов или предъявления организацией документов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо последний день отчетного периода.
— Доходы по штрафам, пени, иным договорным и долговым обязательствам, а также в виде сумм возмещения убытков.	Дата признания должником или дата вступления в законную силу решения суда.
Доходы в виде сумм восстановительных резервов и иные аналогичные доходы; доходы в виде распределенного в пользу организации при ее участии в простом товариществе дохода; доходы от доверительного управления имуществом; — иные аналогичные доходы.	Последний день отчетного (налогового) периода.
— Даты прошлых лет.	Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода).
— Доходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами.	Дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы.
— Доходы в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте и положительной переоценке драгоценных металлов.	Последнее число текущего месяца.
— доходы в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества.	Дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
Доход от реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также доход от реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг.	Дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.
Доход при уступке организацией-продавцом права требования долга товара (работ, услуг) третьему лицу.	Дата получения дохода от уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.
— Доходы от продажи иностранной валюты.	Дата перехода права собственности на иностранную валюту.
Доходы по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период.	Признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
— Суммовые разницы при покупке.	Дата погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) имущества, имущественных прав, а в случае предварительной оплаты — на дату приобретения.
— Суммовые разницы при продаже — Суммовые разницы при продаже	Дата погашения дебиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты — на дату реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Доход в виде использованных не по назначению полученных целевых средств.	Дата фактического использования.

Прочими расходами являются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумма уценки активов;

перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

прочие расходы.

Порядок признания прочих расходов в целях налогообложения представлен в таблице 2.

Таблица 2.


Расход.	Дата признания.
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы и переоценке стоимости драгоценных металлов.	Дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы.
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям, стоимость которых выражена в иностранной валюте; Расходы в виде отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов.	Последний день текущего месяца.
Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость.	День реализации или иного выбытия ценных бумаг.
Расходы в виде сумм штрафов, пеней, и иных санкций за нарушение договорных и долговых обязательств, а также сумм возмещения убытков.	Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решение суда.
Расходы от продажи (покупки) иностранной валюты.	Дата перехода права собственности на иностранную валюту.
Расходы по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период.	Признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.
Расходы по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период в случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода.	Признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Расходы в виде суммовых разниц у продавца.	Дата погашения дебиторской (кредиторской), а в случае предварительной оплаты — дата реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Расходы в виде суммовой разницы у покупателя.	Дата погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары работы, услуги, имущественные права, а в случае предварительной продажи — на дату приобретения товаров, работ, услуг, имущества или иных прав.

Проводки, формируемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

Д 10, 52, 57, 60, 62, 63, 76, 98… К 91.1.

Отражены прочие доходы организации Д 91.2 К 52,57, 60,62, 76 Отражены прочие расходы организации Д 91.1 К 91.9 Закрытие субсчета «Прочие доходы».

Д 91.2 К 91.9 Закрытие субсчета «Прочие расходы».

Д 91.9 (99) К 99 (91.9) Списано сальдо прочих доходов и расходов.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой