Порядок распределения расходов по организации производства и управлению

Согласно учетной политике ООО «Алтерра» косвенные расходы, учитываемые на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», распределяются между видами продукции пропорционально общей сумме затрат (без затрат по организации и управлению производством) за исключением в соответствующих производствах затрат на семена, корма, сырье, материалы и полуфабрикаты. Однако на практике в хозяйстве распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов происходит следующим образом: собранные в течение года по дебету счетов 25 и 26 фактические расходы, относимые с кредита различных счетов в зависимости от характера понесенных расходов, подлежат распределению в конце года включаются в состав затрат основного производства отдельным аналитическим счетом в следующем порядке:

• · по счету 25 «Общепроизводственные расходы» списываются: 50% на растениеводство (счет 20 «Основное производство», субсчет 1 «Растениеводств»); 50% на животноводство (счет 20 «Основное производство», субсчет 2 «Животноводство»);
• · по счету 26 «Общехозяйственные расходы»: 50% на растениеводство (счет 20 «Основное производство», субсчет 1 «Растениеводство»); 50% на животноводство (счет 20 «Основное производство», субсчет 2 «Животноводство».

После закрытия счетов вспомогательных производств, включая затраты на содержание машинно-тракторного парка, закрывают счет общепроизводственных расходов. общепроизводственные расходы растениеводства распределяют по всем культурам и видам незавершенного производства, учтенным на субсчете 20−1"Растениеводство". Общепроизводственные расходы в животноводстве распределяют по всем видам и группам скота, учтенным на субсчете 20−2 «Животноводство». Почти все расходы на счете 25 «Общепроизводственные расходы» к моменту его закрытия бывают учтены по фактической стоимости, поскольку услуги вспомогательных производств на этом счете уже откорректированы, а продукция основного производства на счете 25 почти не отражается. После закрытия счета 25 «Общепроизводственные расходы» закрывают счет 26 «Общехозяйственные расходы «. Закрытие счета 26 осуществляется аналогично закрытию счета 25. Остатков по счетам 25 и 26 на конец года нет.

Таким образом, закрытие счетов 25 и 26 в ООО «Алтерра» ведется с нарушением требовании бухгалтерского учета, что приводит к искажению данных при определении себестоимости продукции, работ, услуг.