Введение. 
Бухгалтерский учет денежных средств

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций на расчетном счете.

Денежные средства организации находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением — важнейшая задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной темы.

Целью курсовой работы является изучение вопросов ведения бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете.

Задачи курсовой работы:

• 1. определить сущность расчетного счета;
• 2. рассмотреть учет расчетов наличными деньгами;
• 3. рассмотреть учет расчетов безналичным путем;
• 4. изучить порядок открытия и закрытия расчетного счета.

Определение и сущность расчетного счета

Сущность расчетного счета

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т. п.).

Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т. е., перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Общие положения о безналичных расчетах установлены главой 46 «Расчеты» Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), согласно которой безналичные расчеты производятся через банки, в которых открыты соответствующие расчетные счета.

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. В соответствии с этим договором банк хранит денежные средства предприятий на расчетных счетах, зачисляет на них поступающие суммы, выполняет распоряжения предприятий о перечислении и выдаче со счетов денежных сумм и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Следует отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов одной организации решался в различные годы по-разному. В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1991 г., № 1006 организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.

Данный Указ отменен п. 2 Указа Президента РФ от 21 марта 1995 г., № 291, и организации получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т. е., остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

Расчетные счета открываются юридическим лицам — резидентам, в том числе религиозным, общественным, профсоюзным и иным некоммерческим организациям, филиалам, представительствам и иным обособленным структурным подразделениям юридических лиц на основании доверенности последних, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством порядке частной практикой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом нужно иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет). В случае выявления фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В российской практике номер банковского расчётного счёта представляет собой двадцатизначное число, в котором:

ААА-ББ-ВВВ-Г-ДДДД-ЕЕЕЕЕЕЕ:

ААА (1−3 цифры) — номер балансового счёта первого порядка;

ББ (4−5 цифры) — номер балансового счёта второго порядка;

ВВВ (6−8 цифры) — код валюты, проставляемый в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОКВ;

Г (9 цифра) — контрольная цифра;

ДДДД (10−13 цифры) — четырехзначный код подразделения банка;

ЕЕЕЕЕЕЕ (14−20 цифры) — семизначный внутренний номер (лицевого) счёта в банке.

Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы. На них сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

• — надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• — контролируется использование по целевому назначению;
• — облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Следует иметь в виду, что, кроме всего прочего, банки заинтересованы в том, чтобы денежные средства организаций хранились бы на расчетных счетах, что позволяет им использовать их для проведения собственных коммерческих операций.

Определенную выгоду имеют и организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.