Нормативно-правовая база по организации бухгалтерского учета и налогообложения

Основным документом, которым необходимо руководствоваться при постановке бухгалтерского учёта в организации является Федеральный закон от 06.12.2011 N402-ФЗ (ред. От 02.11.2013) «О бухгалтерском учёте» [8]. Далее рассмотрим основные пункты закона, на которые необходимо обратить внимание при постановке бухгалтерского учёта организации.

Ведение бухгалтерского учёта и хранение первичных документов организуется руководителем организации. Руководитель обязан выбрать, кто будет вести бухгалтерский учёт, возложить ведение на Главного бухгалтера организации либо назначить иное лицо организации, заключить договор со сторонней организацией оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учёта или возложить эти обязанности на себя. В моём случаи ведение бухгалтерского и налогового учёта возлагается на Главного бухгалтера организации.

При постановке и ведении бухгалтерского учёта необходимо руководствоваться федеральными и отраслевыми стандартами бухгалтерского учёта. Указанные документы применяются в части не противоречащей Закону. Положениями по бухгалтерскому учёту, рекомендациями, стандартами самой организации и другими документами в области бухгалтерского учёта.

Руководитель организации обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Первичные учётные документы составляются по формам утверждённым руководителем организации. Каждый первичный учётный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй статьи 9 Закона № 402-ФЗ [8]. Для ведения бухгалтерского учёта могут использоваться формы, разработанные организацией, совместно с унифицированными формами.

Каждый факт хозяйственной жизни организации подлежит оформлению первичным учётным документом. Не должны приниматься к бухгалтерскому учёту документы, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (ч.2ст.1 Закона № 402-ФЗ[8]).

Порядок подписания документов, которыми оформляются операции с денежными средствами регулируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории РФ, утверждённым Банком России 12 октября 2011 г. N 373-П [23], Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утверждённым Банком России 19 июня 2012 г. N 383-П [25].

Руководителем организации утверждаются регистры бухгалтерского учёта, применяемых для регистрации и накоплении данных, содержащихся в первичных учётных документах (ст. 7, 10 Закона № 402-ФЗ[8]). Руководителем организации утверждаются формы регистров бухгалтерского учёта.

Согласно части 8 статьи 13 Закона № 402-ФЗ [8] бухгалтерская (финансовая) отчётность считается составленной после подписания её экземпляра на бумажном носителе руководителем организации.

К объектам бухгалтерского учёта относится:

• — факты хозяйственной жизни;
• — активы;
• — обязательства;
• — доходы;
• — расходы;
• — источники финансирования;
• — иные объекты, если это установлено федеральными стандартами.

Организация самостоятельно формирует учётную политику, руководствуясь законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами. При формировании учётной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учёта выбирается способ ведения бухгалтерского учёта из способов, допускаемы федеральными стандартами Учётная политика организации должна применяться из года в год (ч.2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ[8]). Изменение учётной политики может производиться при изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте и разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учёта.

Бухгалтерская отчётность организации должна давать достоверное представление о финансовом состоянии организации, (ч.2 ст. 13 Закона № 402-ФЗ[8]). Отчётный период, с 1 января по 31 декабря.

Регулирование бухгалтерского учёта осуществляется в соответствии с федеральными и отраслевыми стандартами, а также с применением международных стандартов в том случаи, если отсутствует соответствующие нормы РСБУ.

Упрощённая система налогообложения это один из действующих специальных налоговых режимов, который устанавливается главой 26.2 второй части Налогового кодекса РФ [4]. Применение УСН освобождает организации от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (ч. 2 гл. 26.2 ст. 346.11 НК РФ[4]). Применение УСН является добровольным налоговым режимом. Для того чтобы применять упрощённую систему налогообложения необходимо отправить в налоговый орган по месту учёта организации уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения, а также изменение объекта налогообложения в срок не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощённую систему. Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Объектом налогообложения при применении упрощённой системы налогообложения в соответствии со статьёй 346.14 НК РФ [4] может быть:

• -доходы;
• -доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения организация производит самостоятельно, выбирая наиболее подходящий вариант. Доходами организации, являются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ[4]). Перечень принимаемых расходов для расчёта налогооблагаемой базы налога указан ст. 346.16 НК. РФ[4], а порядок их признания определён статьёй 346.17 НК РФ [4]. Налоговой базой при объекте налогообложения доходы признаётся денежное выражение доходов организации, а при объекте доходы, уменьшенные на величину расходов налоговой базой признаётся доходы, уменьшенные на величину. Также дано понятие минимального налога, он платиться, если расходы организации превысили доходы и организации обязаны уплатить в бюджет 1% от дохода. Также организации имеют право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не менее 50% налога.

Налоговый период по УСН равный календарному году (ст. 346.19 НК РФ[4]). Отчётным периодом признаётся квартал. Соответственно организации предоставляют налоговую декларацию по УСН не позднее 31 марта текущего года за предшествующий год. По итогам каждого квартала организации обязаны исчислять и уплачивать авансовый платёж по налогу.

Определены следующие налоговые ставки:

• — при объекте налогообложения доходы — 6%;
• — при объекте налогообложении доходы, уменьшенные на величину расходов ставка от 5% до 15% в зависимости от субъекта Российской Федерации. По г. Санкт-Петербургу она составляет 10%.

По итогам каждого квартала организации обязаны исчислить и уплатить авансовый платёж по налогу, сумму налога по итогам налогового периода организации обязаны уплатить не позднее 31 марта текущего года за предшествующий, ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении суммы налога за налоговый период.

Организации обязаны вести учёт доходов и расходов для исчисления налоговой базы по налогу в книги учёта доходов и расходов организации по форме утверждённой Министерством Финансов РФ (ст. 346.24 НК РФ[4]).